Faktura przed dokonaniem dostawy
Obecnie faktury można wystawiać najpóźniej do 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towaru lub wykonanie usługi (lub otrzymanie całości lub części zapłaty). To jednak nie jedyna granica - przedsiębiorca może bowiem sporządzić dokument sprzedaży maksymalnie na 30 dni przed tymi zdarzeniami (zgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT).
Co to oznacza? Otóż obecnie nic nie stoi na przeszkodzie, żeby sprzedawca wystawił i przekazał nabywcy fakturę przed faktycznym dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi. Jak ta możliwość wpływa na rozliczenie VAT?
Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!
Polecamy: Faktury 2014
Kiedy następuje rozliczenie VAT po stronie nabywcy?
Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami prawo do odliczenia VAT u nabywcy powstaje obecnie co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym spełnione zostaną łącznie dwie przesłanki:
- otrzymano fakturę,
- powstał obowiązek podatkowy po stronie dostawcy danego towaru lub konkretnej usługi.
Oznacza to, że samo otrzymanie faktury przed dokonaniem dostawy nie przesądza o możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy?
Rozliczenie VAT przy odwrotnym obciążeniu w praktyce
Obowiązek podatkowy w VAT
Obecnie obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy (zgodnie z zasadą ogólną) powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym miała miejsce dostawa towaru lub wykonanie usługi.
W związku z powyższym nabywca może dokonać odliczenia VAT dopiero w momencie, kiedy dana transakcja zostanie sfinalizowana, tzn. dojdzie do dostawy towaru lub wykonania usługi.
Sprzedaż środków trwałych a procedura VAT marża
Warto zwrócić uwagę na fakt, iż odwrotnie będzie wyglądało rozliczenie podatku dochodowego - tu znaczenie będzie miała data wystawienia faktury.