Podatnik, który w 2006 roku zbył udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, powinien wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym formularz PIT-38.
Przychody ze zbycia udziałów w spółce nie są wykazywane w zeznaniu rocznym obejmującym dochody opodatkowane według skali podatkowej. Podatnik nie łączy ich również z dochodami z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanymi podatkiem liniowym. Dochody takie wykazywane są w PIT-38.
Nie ma odrębnego terminu dla złożenia tego formularza. W konsekwencji PIT-38 należy złożyć w tym samym czasie, co zeznanie roczne, czyli do 30 kwietnia 2007 r. Urzędem, do którego podatnik przesyła zeznanie, jest urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie w Polsce ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium.
Odpłatne zbycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychodami z kapitałów pieniężnych są przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Należy więc uznać, że przychód jest uzyskiwany w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę. Co więcej, powstanie przychodu następuje bez względu na to, czy i w jakim terminie sprzedający dostanie należność.
Jako kwotę przychodu należy wskazać cenę udziałów wynikającą z umowy. Jednak to nie przychód należy opodatkować w razie zbycia udziałów. Opodatkowaniu 19-proc. podatkiem podlega dochód. Jest nim różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38. Określenie kosztów uzyskania przychodów zależy od sposobu objęcia zbywanych udziałów.
PRZYKŁAD: JAK USTALIĆ KOSZTY PODATKOWE
W sierpniu ubiegłego roku podatnik sprzedał udziały w spółce, które wcześniej objął w zamian za wkład pieniężny. W tym przypadku, aby określić wysokość dochodu, należy na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT określić koszty uzyskania przychodu. Będą nimi wydatki poniesione na objęcie lub nabycie udziałów w spółce. Wydatki te muszą być jednak odpowiednio udokumentowane.
Edyta Wereszczyńska