Podwyższenie kapitału zakładowego następuje albo przez podwyższenie wartości nominalnej udziałów istniejących, albo przez ustanowienie nowych udziałów (art. 257 § 2 Kodeksu spółek handlowych; dalej: k.s.h.). Polega ono na wniesieniu przez wspólnika do spółki wkładu pieniężnego (gotówka) lub wkładu niepieniężnego (aport). Zwykle przedmiotem wkładu wniesionego przez wspólnika w zamian za objęte udziały jest gotówka wpłacona przez wspólnika do kasy spółki lub na jej rachunek bankowy. Podwyższenie kapitału zakładowego może być również skutkiem wniesienia przez wspólnika wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, np. w postaci wierzytelności. Bez względu na to, czy przedmiotem wkładu jest gotówka czy aport, podwyższenie kapitału zakładowego następuje z chwilą wpisania podwyższenia kapitału do rejestru (art. 262 § 4 k.s.h.).
Samo podwyższenie kapitału zakładowego zwykle nie sprawia podatnikom większych trudności związanych z ustaleniem skutków podatkowych. Sytuacja komplikuje się, gdy spółka jest wobec wspólnika dłużnikiem, np. z tytułu wykonanej przez niego usługi, dostarczonych towarów czy udzielonej pożyczki, a jej kondycja finansowo-ekonomiczna nie pozwala na uregulowanie tego zobowiązania w najbliższej przyszłości. W takiej sytuacji w praktyce stosowane są dwa rozwiązania, które mają ten sam cel, a mianowicie jednoczesne rozliczenie zobowiązania wobec udziałowca i dokapitalizowanie spółki. W tym celu można rozważać:
● wniesienie przez wspólnika (wierzyciela) do spółki z o.o. wkładu niepieniężnego (wierzytelności) w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym (konwersja),
● objęcie przez wspólnika udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym w zamian za wkład pieniężny i potrącenie wzajemnych wierzytelności.
Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak jednocześnie spłacić wspólnika i podwyższyć kapitał spółki – skutki podatkowe i ewidencja księgowa
W dalszej części artykułu m.in.:
I. Konwersja długu na udziały w podwyższonym kapitale zakładowym – skutki podatkowe i ewidencja w księgach rachunkowych
II. Podwyższenie kapitału zakładowego poprzez wniesienie wkładu pieniężnego i dokonanie potrącenia wzajemnych wierzytelności – skutki podatkowe i ewidencja w księgach rachunkowych