1. Rodzaje kosztów egzekucji i ich wysokość
Pobierane są następujące rodzaje kosztów egzekucji:
- koszty upomnienia;
- opłaty za czynności egzekucyjne,
- opłata manipulacyjna,
- wydatki egzekucyjne.
Niestety, podatnik musi ponieść ich sumę, a co gorsza, w odniesieniu do opłat za czynności egzekucyjne funkcjonuje zasada pobierania ich od każdej czynności, jednak z istotnymi wyjątkami, o których będzie mowa w rozdziale 1.2.3.
Zobacz: Prawo dla firm
1.1. Koszty upomnienia
Co do zasady, egzekucja powinna być poprzedzona doręczeniem dłużnikowi upomnienia (art. 15 § 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji; dalej: "upea"). Koszt upomnienia wynosi 11,60 zł (§ 1 rozporządzenia MF z 11 września 2015 r. w sprawie wysokości kosztów upomnienia skierowanego przez wierzyciela do zobowiązanego przed wszczęciem egzekucji administracyjnej - Dz.U. z 2015 r. poz. 1526).
Jednakże egzekucja podatków w niektórych przypadkach może być wykonywana bez upomnienia, a tym samym bez związanego z nim kosztu. Upomnienie nie jest bowiem wymagane w przypadku egzekucji podatku:
- powstającego z mocy prawa i określonego w ostatecznej decyzji wymiarowej albo
- objętego rygorem natychmiastowej wykonalności
(§ 2 pkt 2 i 3 rozporządzenia MF z 30 października 2014 r. w sprawie określenia należności pieniężnych, których egzekucja może być wszczęta bez uprzedniego doręczenia upomnienia - Dz.U. z 2017 r. poz. 131).
Obowiązek uiszczenia kosztów upomnienia przez zobowiązanego powstaje z chwilą doręczenia upomnienia (art. 15 § 2 upea). Na tle tej regulacji nie jest pewne, czy podatnik powinien ponieść koszty upomnienia w sytuacji, w której zapłaci zaległość po dniu wysłania upomnienia przez organ podatkowy, ale przed jego otrzymaniem.
PRZYKŁAD 1
Termin płatności podatku od nieruchomości minął 15 marca. Organ podatkowy wysłał upomnienie 3 kwietnia. Zostało ono doręczone podatnikowi 9 kwietnia, ale 5 kwietnia podatnik uiścił całą zaległość wraz z odsetkami.
Pomimo pewnej wątpliwości należy przyjąć, że podatnik powinien również w tej sytuacji ponieść koszty upomnienia, gdyż organ miał prawo upomnienie to wystawić, skoro podatnik nie uiścił podatku w terminie.
Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Koszty egzekucji podatków, czyli ile podatnik płaci za ściągnięcie należności przez fiskusa
W artykule przedstawiono również tabelaryczne zestawienie wysokości opłat pobieranych za czynności egzekucyjne.