Podatek VAT
W przypadku VAT obowiązek podatkowy może powstać w różnych momentach. W myśl generalnej zasady jest to chwila wydania towaru. Jeżeli natomiast dostawa towaru powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania towaru. Należy również zwrócić szczególną uwagę na termin otrzymania zapłaty oraz określoną na fakturze formę płatności.
Zaliczka
Jeżeli przed wydaniem towaru otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania. Jeśli całkowita wartość zamówienia opiewa np. na kwotę 500 zł, a klient dokonuje przedpłaty o wartości 100 zł, to moment otrzymania zaliczki rodzi obowiązek rozliczenia podatku VAT. Warto pamiętać, że podatek oblicza się metodą "w stu", zatem kwotę 100 zł należy potraktować jako wartość brutto.
Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!
Płatność za zaliczeniem pocztowym
Przedsiębiorcy powinni mieć na uwadze nader korzystny zapis w ustawie o VAT, dotyczący sprzedaży wysyłkowej za pobraniem. Zgodnie bowiem z art. 19 ust. 13 pkt. 6, w przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Liczy się więc moment wpływu pieniędzy na rachunek bankowy czy też otrzymania przekazu pocztowego.
Przelew terminowy
Często przedsiębiorcy mogą mieć problem z ustaleniem, kiedy rozliczać się z VAT w przypadku sprzedaży wysyłkowej, w której zastosowano jako formę płatności przelew terminowy. Jeżeli sprzedaż dokonywana jest dla stałego i sprawdzonego już klienta, przedsiębiorca może zaoferować mu bardziej korzystne warunki zapłaty, przesuwając termin zapłaty np. o 14 dni. Do tego typu zdarzenia będzie obowiązywać zasada ogólna, a więc moment wydania towaru lub wystawienia faktury (nie później niż 7 dni od wydania) spowoduje powstanie obowiązku podatkowego.
Zobacz: KW jako dowód księgowy w KPiR
Podatek dochodowy
Rozliczenie inaczej będzie wyglądać w przypadku podatku dochodowego. Zgodnie z ogólną zasadą za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy (towaru, produktu), nie później niż dzień:
● wystawienia faktury albo
● uregulowania należności.
Momenty wydania towaru czy też wystawienia faktury nie powodują żadnych wątpliwości. Natomiast problem interpretacyjny może rodzić zapis dotyczący uregulowania należności. Otrzymanie zaliczki czy przedpłaty nie rodzi bowiem obowiązku podatkowego. Jednak otrzymanie zapłaty, która warunkuje wysyłkę towaru- już tak. Pomocna w tym zakresie jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w dniu 19 lipca 2010 roku (nr sygn. IBPBI/1/415-439/10/ZK):
“(...) Zatem przychód powstaje, co do zasady, w dniu wydania rzeczy. Jeżeli jednak przed tym dniem zostanie wystawiona faktura, albo zostanie uregulowana należność, a uregulowanie to ma charakter definitywny (ostateczny), to przychód powstanie odpowiednio wcześniej. Nie można jednak utożsamiać pojęcia "uregulowania należności", o którym mowa w art. 14 ust. 1c pkt 2 ww. ustawy, z otrzymaniem zaliczki, bądź przedpłaty. Pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, nie zalicza się bowiem do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. (...) Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż otrzymanie z góry zapłaty za zakupiony towar generuje powstanie u sprzedającego przychodu z prowadzonej przez niego pozarolniczej działalności gospodarczej już w momencie jej otrzymania, stosownie do art. 14 ust. 1c pkt 2 ww. ustawy. (...)”
Zobacz: Jak przeprowadzić spis z natury? - nowe regulacje