W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, stanowi 60 %:
- kwoty podatku z tytułu nabycia określonej w fakturze lub
- kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub
- kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
- kwoty z tytułu importu pojazdu, przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty wynikającej z dokumentu celnego,
- nie więcej niż 6.000 zł.
Dla osób, które dzierżawią pojazd, korzystają z pojazdu na zasadzie umowy najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z umowy. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może przekroczyć kwoty 6.000 zł.
Polecamy: Składki ZUS 2012
Jeżeli umowa najmu, dzierżawy, leasingu lub inna umowa o podobnym charakterze została zawarta do końca 2010 i z tytułu tej umowy przysługiwałoby w 2010 roku pełne prawo do odliczenia VAT, to rat płaconych w latach 2011 i 2012 przysługuje 100% odliczenie podatku VAT, pod warunkiem, że zgłoszenie zawarcia umowy do Urzędu Skarbowego nastąpiło nie później niż 31.01.2011. Jednak należy pamiętać, że nabyte prawa do pełnego odliczenia VAT od rat leasingowych nie dotyczą prawa do odliczenia VAT przy zakupie paliwa do napędu tych pojazdów. Tak więc przepis przejściowy, umożliwiający odliczenie przy m.in. leasingowanych pojazdach, nie obejmuje możliwości odliczania VAT przy nabyciu paliwa do ich napędu.
Zasadę pełnego odliczenia podatku VAT przy zakupie zastosować należy do:
- pojazdów innych niż osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony (samochód inny niż osobowy o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 t nie daje pełnego prawa odliczenia VAT) a także
- pojazdów samochodowych (osobowych i innych niż osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 t. włącznie) mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
- pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których część do przewozu ładunków jest dłuższa od części do transportu osób (miejscem podziału jest trwała przegroda, ściana), długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
- pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
- pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
- pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi o przeznaczeniach specjalnych
- pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
- przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
- odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
- oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
Do wyżej wymienionych pojazdów podatnik ma prawo odliczać również podatek VAT od nabywanego paliwa silnikowego, oleju napędowego oraz gazu.
Polecamy: Ulga na nowe technologie 2012
Stwierdzenie prawa pełnego odliczenia podatku VAT następuje na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.