System zwrotu podatku „tax refund”
Standardowa stawka podatku od osób prawnych na Malcie wynosi 35%. Warto podkreślić, że akcjonariusze, którzy otrzymujący wynagrodzenie ze spółki maltańskiej są również uprawnieni do ubiegania się o coroczny zwrot tamtejszego podatku. O zwrocie podatku mówi się również w kontekście prowadzenie przez spółkę działalności za pośrednictwem oddziału zagranicznego na Malcie. Taki system pozwala na uniknięcie rygorów CFC – 35 % stawka CIT nie jest nominalnie niższa niż 3/4 stawki polskiej i CFC nie ma zastosowania, choć faktycznie jest ona obniżona w skutek zwrotu.
Wyróżniamy następujące możliwości zwrotów:
- zwrot 6/7 kwoty podatku – w odniesieniu do dochodu podatkowego z tytułu działalności handlowej. Efektywna stawka podatku wynosi obecnie 5%;
- zwrot 5/7 kwoty podatku – stosuje się do dochodów z odsetek biernych i należności licencyjnych. Efektywna stawka podatku to obecnie 10%;
- zwrot 2/3 kwoty podatku – w momencie, kiedy spółka zawnioskowała o uniknięcie podwójnego opodatkowania. Uzależnione jest to od rodzaju ulgi, z której korzysta przedsiębiorca i jest ograniczona do podatku zapłaconego na Malcie;
- zwrot 100 % kwoty podatku – dotyczy dywidend oraz zysków kapitałowych pochodzących od uczestniczącej spółki holdingowej, co przedstawimy w poniższej części artykułu.
Malta stosuje system pełnego odliczenia podatku, gdzie całość podatku zapłaconego od zysków w formie dywidendy przez spółkę maltańską jest dostępna jako kredyt dla akcjonariuszy w stosunku do podatku należnego od dochodu z dywidendy. Podobnie wygląda maltański system w odniesieniu do podwójnego opodatkowania. Ponadto warto zaznaczyć, że maltański system podatkowy nie obciąża źródeł dochodowych obejmujących dywidendy wychodzące, odsetki i należności licencyjne, niezależnie od rezydencji podatkowej i statusu odbiorcy. Należy mieć na uwadze, iż dochód otrzymany na Malcie ze źródeł zagranicznych może podlegać opodatkowaniu za granicą.
Polecamy: Odpowiedzialność członków zarządu spółek kapitałowych
Partycypacja
Dywidendy i zyski kapitałowe uzyskane z akcji posiadanych w ramach „partycypacji” są zwolnione z podatku na Malcie, w zależności od dokonania wyboru przez podatnika. Jednak czym właściwie jest „partycypacja”? Mianem „partycypacji” jest 10-procentowy udział w spółce nie będącej rezydentem, posiadany przez rezydenta Malty.
Co w przypadku gdy akcje są utrzymywane poniżej progu 10 %? Taki holding również może być uznany za „partycypację”, jeśli spółka maltańska:
- ma prawo według własnego uznania do nabycia bądź ma prawo pierwszeństwa do rozdysponowania akcji spółki zagranicznej, lub
- ma prawo być reprezentowaną w zarządzie spółki zagranicznej, lub
- posiada udziały przekraczające wartość € 1,165,000 albo równowartość tej kwoty przez nieprzerwany okres 183 dni, lub
- posiada akcje w spółce zagranicznej dla wspierania działalności przez maltańską spółkę (bez handlu akcjami).
Malta oferuje także szereg innych znaczących korzyści:
- zwolnienie z podatku dotyczące odsetek, dyskonta, premii lub należności licencyjnych, pochodzących z lub uzyskanych przez osobę nie będącą rezydentem Malty;
- niskie stawki podatkowe dla posiadaczy pozwolenia na plan stałego pobytu;
- brak podatków wyjściowych dla odsyłanych środków poza Maltę;
- brak przepisów dotyczących cen transferowych;
- nie ma żadnych zasad cienkiej kapitalizacji rynkowej ani wskaźników akcyjnych;
- procedura przerejestrowania spółek do i z Malty odbywa się bez potrzeby ich likwidacji.
Autor: Kaja Żmijewska
Zobacz: Prawo dla firm