Spółdzielnia nie będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT – 8C.
Nadwyżka bilansowa osiągnięta przez spółdzielnię podlega podziałowi zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia i statutem spółdzielni.
W sytuacji gdy podstawą wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej jest posiadanie udziałów w spółdzielni, to naszym zdaniem należy je zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) pod warunkiem, że zostaną wypłacone zgodnie z uchwałą i statutem spółdzielni. W związku z tym spółdzielnia nie będzie miała obowiązku sporządzić informacji PIT – 8C gdyż informację tę sporządza się tylko w przypadku zakwalifikowania określonej wypłaty jako przychód z innych źródeł.
Przepisy nie określają w jakiej formie (pieniężnej czy rzeczowej) powinna być wypłacona nadwyżka bilansowa. Zatem, naszym zdaniem skutki podatkowe wypłaty tej nadwyżki w formie bonów będą takie same jak jej wypłata w formie pieniężnej.
Polecamy: Dla kogo jednorazowa amortyzacja?
W związku z tym spółdzielnia będzie miała obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonanych wypłat, wpłacić go do urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrała ten podatek, oraz złożyć do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym roczną deklarację PIT – 8AR.