Działalność kantorowa jest działalnością regulowaną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2004 r. nr 173, poz. 1807) i wymaga wpisu do rejestru działalności kantorowej, który prowadzony jest przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego. Zgodnie z ustawą z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (Dz. U. z 2002 r. nr 141, poz. 1178), działalność kantorową może wykonywać osoba fizyczna, która nie została prawomocnie skazana za przestępstwo skarbowe albo za przestępstwo popełnione w celu osiągnięcia korzyści majątkowej lub osobistej, a także osoba prawna oraz spółka niemająca osobowości prawnej, której żaden odpowiednio członek władz lub wspólnik nie został skazany za takie przestępstwo.
Przedsiębiorcy prowadzący kantory mogą być opodatkowani wyłącznie na zasadach ogólnych, gdyż ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. nr 144, poz. 930) wyklucza możliwość opodatkowania tej formy działalności gospodarczej na zasadach zryczałtowanych.
Przedsiębiorca może natomiast wybrać, czy chce być opodatkowany wg skali czy wg podatku liniowego 19%. W przypadku wyboru 19% stawki podatku, należy pisemnie poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego o naszej decyzji przed rozpoczęciem działalności gospodarczej lub do 20 stycznia danego roku podatkowego.
Polecamy: Jak obniżyć podatek prowadząc firmę w mieszkaniu?
Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód
Dochodem z działalności gospodarczej jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów w danym roku podatkowym, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), zwanej dalej UPDOF. Jeżeli koszty przekraczają sumę przychodów, to różnica ta jest stratą. O wysokość tej straty można obniżyć dochód uzyskany z prowadzenia kantoru w ciągu najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Podatek obliczony progresywnie czy też wg podatku liniowego pomniejsza się o składki na ubezpieczenie zdrowotne faktycznie zapłacone w danym miesiącu, przy czym zgodnie z art. 27b ust. 2 UPDOF kwota ta nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Niezwykle istotnym jest, że należy posiadać potwierdzenie zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Podatnicy prowadzący kantory zobowiązani są do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, którym jest miesiąc lub kwartał, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. 22a-22o UPDOF.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w formie kantoru wpłacają za okres styczeń-listopad zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany. Z kolei zaliczki kwartalne są wpłacane przez podatników w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki za listopad, oraz zaliczkę za ostatni kwartał, w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni uiszcza się w terminie do 20 grudnia roku podatkowego.
Podatnicy o których mowa w artykule obowiązani są składać zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), czyli PIT-36 lub PIT-36L,w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zgodnie z art. 43 ust 1 pkt ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) usługi prowadzenia kantorów są zwolnione z podatku VAT.
Polecamy: Czy nieodpłatne świadczenie usług nie związane z działalnością jest opodatkowane?