Ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego reguluje art. 88 ustawy na podstawie którego obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
• importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy (raje podatkowe);
• paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych
• usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;
• towarów i usług, których nabycie zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty lub rezygnacji ze zwolnienia dotyczącego drobnych przedsiębiorców art. 113 lub nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
Polecamy: Kiedy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony?
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego faktury i dokumenty celne:
• wystawione przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania tych dokumentów
• w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury jest różna od kwoty wykazanej na kopii
• kiedy udokumentowana transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku
• kiedy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż
• które stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
• które podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
• które potwierdzają czynności sprzeczne z ustawą albo mające na celu obejście ustawy jak również czynności pozorne - w części dotyczącej tych czynności;
• kiedy faktury wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego
• kiedy zaświadczenie, wystawiane dla samochodów uznawanych za ciężarowe zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
Polecamy: Wystawienie faktury korygującej a prawo do obniżenia VAT
Ustawa ogranicza prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od nabycia oraz użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze samochodów osobowych. W tym przypadku mamy prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego nie więcej niż 6.000 zł.