Jakie obowiązki ?
Dla działalności sezonowej nie jest przewidziany odrębny tryb rozliczeń podatkowych. Zatem przedsiębiorca, który zamierza prowadzić działalność sezonową, podobnie jak przedsiębiorca całoroczny, jest obowiązany:
- zgłosić działalność gospodarczą w ewidencji działalności gospodarczej,
- prowadzić ewidencję, np. księgę przychodów i rozchodów,
- składać zeznania roczne,
- składać odpowiednie deklaracje w trakcie roku, np. podatnik VAT,
- ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej.
Dochody osób pracujących w okresie letnim na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej ( o dzieło, zlecenia) podlegają opodatkowaniu w taki sam sposób, jak dochody, które pracownicy uzyskują przez cały rok.
Wybór optymalnej formy opodatkowania działalności
Przedsiębiorca, który zamierza otworzyć sezonowy biznes, będzie zobowiązany wybrać, w jaki sposób chce rozliczać się z urzędem skarbowym. Podatnik PIT może wybrać jedną z czterech podstawowych form opodatkowania:
- może zapłacić podatek według skali podatkowej ze stawkami 18 i 32 proc.,
- wybrać opodatkowanie według jednolitej 19-procentowej stawki PIT,
- zapłacić podatek w formie zryczałtowanej: ryczałt od podatków zewidencjonowanych lub karta podatkowa.
Podatnik, który nie wybierze innej formy opodatkowania (liniowego PIT, ryczałtu lub karty), rozliczy się z fiskusem na zasadach ogólnych.
Swoboda wyboru sposobu rozliczenia będzie niekiedy ograniczona. Przedsiębiorcy korzystający z uproszczonej metody opodatkowania w formie karty podatkowej nie muszą prowadzić ksiąg rachunkowych ani dokonywać żmudnych kalkulacji podatku.
Dzięki temu mają znacznie mniej obowiązków wobec fiskusa. Nie każdy może jednak zawsze skorzystać z karty podatkowej, a samo korzystanie z tej formy opodatkowania też nie zawsze jest korzystne. Wyłączenia dotyczą wybranych form działalności. Informacje na ten temat zawiera ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Warto dobrze zastanowić się nad wyborem odpowiedniej formy opodatkowania, gdyż podjęta decyzja będzie wiążąca do końca roku podatkowego.
Jeżeli przez część roku grunty rolne będą wykorzystane przez podatnika na działalność rolną, to w tym okresie, będą one podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawek określonych w art. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Przez pozostałą część roku nieruchomość będzie opodatkowana podatkiem rolnym.
Opodatkowanie zryczałtowane czy skalą PIT ?
Wybierając opodatkowanie zryczałtowane należy pamiętać, że niemożliwe będzie uwzględnienie kosztów. W tym przypadku bowiem podatek płacony jest od przychodu, a nie od dochodu.
Ponoszone wydatki będzie natomiast można odliczyć wybierając opodatkowanie skalą PIT lub podatkiem liniowym.
Zgodnie z art. 22 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Zatem aby zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów, musi on być poniesiony w celu uzyskania przychodów lub zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu a zarazem nie może należeć do katalogu z art. 23 ustawy o PIT. Ponadto należy go właściwie udokumentować.
Przedsiębiorca, który wybierze opodatkowanie działalności na zasadach ogólnych, tzn. według skali podatkowej, będzie zobowiązany do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów.
Istota rozliczania się na podstawie skali podatkowej polega na tym, że kwota podatku jaki zapłacimy zależy od dochodu czyli różnicy pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania.
W księdze przychodów i rozchodów podatnik zapisuje wszystkie przychody oraz poniesione wydatki. Zapisów w księdze dokonuje się w języku polskim i w walucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów (np. faktur, rachunków, dowodów wewnętrznych).
Jak dokumentować koszty w księdze przychodów i rozchodów
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, poza księgą przychodów i rozchodów, zobowiązane są także prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz ewidencję wyposażenia.
Przedsiębiorca, który zatrudnia pracowników, musi dodatkowo prowadzić karty przychodów pracowników.
Ewidencja sprzedaży w kasie fiskalnej
Obowiązani do stosowania kas rejestrujących są podatnicy, którzy dokonują sprzedaży (dostawy towarów lub świadczenia usług) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych.
Zwolnieni tego obowiązku są przedsiębiorcy, których sprzedaż nie przekracza w roku podatkowym nie przekracza 40 tys. zł., a w przypadku podatników, którzy rozpoczęli działalność w 2012 r. – 20 tys. zł.
Kto musi rejestrować sprzedaż kasą fiskalną
W par. 4 rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących wymienione są sytuacje, w których wyłączone są zwolnienia ze stosowania kasy fiskalnej.
Jak ustalić moment ewidencji usługi za pomocą kasy fiskalnej
Rozliczanie umów z pracownikami
Jeśli przedsiębiorca zatrudnia osoby na podstawie umowy o pracę, wówczas zobowiązany jest odprowadzać co miesiąc zaliczki na PIT według stawki 18-proc. lub 32-proc.( gdy zarobki przekraczają kwotę 85 528 zł).
Pobrane zaliczki oraz przychód, po zakończeniu roku podatkowego, są uwzględniane przez podatnika na formularzu PIT-11. Pracownik w zeznaniu rocznym ma obowiązek wykazać przychód, który uzyskał na podstawie takiej umowy.
Rozliczanie pracy w godzinach nadliczbowych - porada
W sytuacji, gdy przedsiębiorca zdecyduję się zatrudnić więcej osób na tzw. drobną umowę-zlecenia, z której kwota nie przekroczy 200 zł., zapłaci podatek dochodowy zryczałtowany w wysokości 18 proc. przychodu.
Płatnik pobierze i odprowadzi zryczałtowany podatek dochodowy obliczony od całkowitej kwoty należności określonej w umowie-zlecenia. Nie może w tym przypadku odliczyć kosztów uzyskania przychodu.
Żeby skorzystać z tej formy opodatkowania, muszą być spełnione dwie przesłanki:
- umowa musi być zawarta z osobą, która nie jest pracownikiem,
- należność określona w umowie-zlecenia nie może przekroczyć 200 zł.
Płatnik podatku ma obowiązek wystawić wyłącznie roczną deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym w informacji PIT-8AR. W tej sytuacji podatnik nie wykazuje przychodów, które uzyskał z tytułu umowy-zlecenia w rocznym zeznaniu podatkowym.