Powodem zmiany jest to, że obecna regulacja w zakresie opodatkowania nieodpłatnych czynności jest niezgodne z prawem UE, gdyż przewiduje znacznie węższy zakres opodatkowania takich czynności, przez co polskie przepisy są korzystniejsze od rozwiązań wspólnotowych.
Zgodnie z obecnym brzmieniem art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. za odpłatną dostawę towarów uznaje się również wszelkie nieodpłatne przekazanie towarów na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.
Czynność nieodpłatną uznajemy obecnie za opodatkowaną gdy spełnione są łącznie dwie przesłanki:
- podatnik wykorzystał do wykonania nieodpłatnej czynności towary, przy nabyciu których skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego,
- dostawa nieodpłatna pozostaje bez związku z prowadzonym przedsiębiorstwem.
Polecamy: Na czym polega obowiązek rejestracji firmy
Na gruncie wskazanego przepisu utarła się praktyka nieopodatkowywania wszelkich przekazań towarów na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem w szczególności właśnie na cele reprezentacji i reklamy (jako że czynności te są niewątpliwie związanymi z przedsiębiorstwem).
Minister Finansów proponuje w projekcie z dnia 9 września 2010 r., aby z treści obowiązującego art. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. wykreślić wyrażanie „na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem”. W konsekwencji opodatkowana będzie każda dostawa nieodpłatna, nawet ta w wykonaniu czynności związanych z prowadzonym przedsiębiorstwem np. reprezentacja czy reklama, w sytuacji gdy dostarczany towar nie będzie prezentem małej wartości lub próbką albo drukowanym materiałem reklamowym.
Polecamy: Jak założyć własną firmę
W praktyce powyższe zmiany będą oznaczały w szczególności konieczność opodatkowywania np. przekazywania towarów na drobne poczęstunki na rzecz kontrahentów czy opodatkowania wydania towarów w związku z prowadzonymi programu lojalnościowymi. Omawiany przepis, w zmienionym brzmieniu, nakazuje także opodatkowywać wszelkie przekazanie lub zużycie towarów na cele pracownika, nie tylko - jak było to dotychczas – na jego cele osobiste.