Czynności związane z zamknięciem ksiąg rachunkowych można podzielić na cztery etapy.
Etap I – Sprawdzenie kompletności i poprawności ewidencji księgowej
Na początku jednostka powinna sprawdzić, czy prowadzona przez nią ewidencja księgowa jest kompletna i poprawna pod względem formalnym. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Następnie należy przeanalizować, czy zostały ujęte wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające je koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zapewnienie kompletności i poprawności ksiąg rachunkowych wiąże się m.in. z koniecznością wprowadzenia do nich wszystkich operacji dotyczących danego roku.
Zobacz serwis: Moja firma
Etap II – Inwentaryzacja
W kolejnym etapie jednostka powinna sprawdzić, czy figurujące w księgach rachunkowych stany aktywów i pasywów pokrywają się ze stanem rzeczywistym. W tym celu jednostka dokonuje inwentaryzacji, która powinna zostać przeprowadzona na ostatni dzień każdego roku obrotowego.
W zależności od rodzaju aktywów czy pasywów inwentaryzację przeprowadza się poprzez:
● spis z natury – w przypadku np. towarów, materiałów, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczonych do inwestycji, maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie,
● potwierdzenie salda – w przypadku np. należności od kontrahentów, aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych,
● porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikację wartości składników – w przypadku np. środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych.
Etap III – Wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy
Na tym etapie dokonywana jest weryfikacja i aktualizacja aktywów i pasywów poprzez ich wycenę na dzień bilansowy. Powinna zostać zapewniona kompletność i współmierność przychodów i związanych z nimi kosztów.
Zobacz serwis: Prawo dla firm
Etap IV – Wstępne zamknięcie ksiąg rachunkowych
Wstępnego zamknięcia ksiąg rachunkowych należy dokonać na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego ten rok. W przypadku jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, wstępne zamknięcie ksiąg za 2015 r. powinno nastąpić na dzień 31 grudnia 2015 r., nie później niż do 31 marca 2016 r. Na podstawie wstępnie zamkniętych ksiąg sporządzane jest roczne sprawozdanie finansowe. Jednostki mają na to 3 miesiące, licząc od dnia bilansowego. Oznacza to, że jednostka, której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, sporządza sprawozdanie finansowe za rok 2015 nie później niż do końca marca 2016 r.
Przeczytaj w INFORLEX.PL cały artykuł: ZAMKNIĘCIE ROKU 2015
W publikacji omówimy etap III i IV, skupiając się na weryfikacji i aktualizacji aktywów i pasywów (wycena) oraz na wstępnym zamknięciu ksiąg rachunkowych, w szczególności:
- Wybrane składniki bilansu – charakterystyka i wycena
- Zamknięcie kont wynikowych i ustalenie wyniku finansowego
- Wariant porównawczy rachunku zysków i strat
- Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat
- Sporządzenie sprawozdania finansowego
- Sporządzenie zeznania rocznego osób prawnych – CIT-8
- Jednostki zobowiązane do złożenia zeznania rocznego
- Jednostki zwolnione ze składania zeznania rocznego
- Termin złożenia zeznania podatkowego i właściwość urzędu skarbowego
- Załączniki do zeznania rocznego
- Wypełnienie deklaracji CIT-8
- Zamknięcie roku w PKPiR