Akt przekazania udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością innej osobie stwarza obowiązki podatkowe, które ciążą z reguły tylko na zbywcy udziałów, a nie na ich nabywcy.
- Z tytułu zawarcia umowy sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, w zasadzie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym powstaje jedynie w odniesieniu do sprzedającego - wyjaśnia Rafał Maciesza, radca prawny w Kancelarii Adwokatów i Radców Prawnych P. J. Sowisło. Zgodnie z art. 21 par. 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania. Przy odpłatnym przekazaniu udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podatek dochodowy wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu. W tej sytuacji do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym należy zapłacić właściwie naliczony podatek. Do rozliczenia służy PIT-38.
Ekspert zaznacza jednocześnie, że wyjątkowo obowiązek podatkowy może dotyczyć również kupującego udziały. Ma to miejsce wtedy, gdy cena zakupu udziałów będzie odbiegała od ich wartości rynkowej, a organ podatkowy zakwalifikuje ten przychód kupującego jako przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Reguluje to art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W takim przypadku zobowiązanie podatkowe, zgodnie z prze- pisami Ordynacji, powstanie z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego. Sam podatek jest natomiast płatny w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji organu podatkowego.
Drugą kwestią, oprócz rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, jest również podatek od czynności cywilnoprawnych.
- Podatek ten ciąży na kupującym oraz podlega wpłacie w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego - stwierdza Rafał Maciesza.
Wymiar tego podatku, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ustala się w wysokości 1 proc. wartości rynkowej sprzedanych udziałów. Może jednak dojść do takiej sytuacji, w której wartość udziałów jest większa od zadeklarowanej przez podatnika.
- Wtedy organ wezwie do jej podwyższenia lub też przy pomocy biegłego, samodzielnie określi tę wartość rynkową - tłumaczy Rafał Maciesza. W takiej sytuacji podatek od czynności cywilnoprawnej będzie ustalony w wysokości 1 proc. wartości rynkowej ustalonej przez organ podatkowy.
19 proc. wynosi podatek dochodowy przy odpłatnym przekazaniu udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością
PRZEMYSŁAW MOLIK
przemyslaw.molik@infor.pl