W rachunku przepływów pieniężnych wykazuje się tylko odsetki od lokat, które trwały dłużej niż trzy miesiące. Odsetki od krótszych lokat wykazuje się w działalności operacyjnej.
Firmy, których roczne raporty podlegają badaniu przez biegłego rewidenta, muszą tworzyć rachunek przepływów pieniężnych. Marcin Wojtkowiak, menedżer w Departamencie Audytu, HLB Frąckowiak i Wspólnicy, przypomina, że rachunek przepływów pieniężnych powinien przedstawiać rzeczywiste ruchy środków w danym okresie.
- Z rachunku przepływów pieniężnych należy wyłączyć wszystkie transakcje, które nie powodują ruchu środków pieniężnych w danym okresie, w tym różnice kursowe z wyceny środków pieniężnych w walutach obcych - wyjaśnia nasz rozmówca.
Julita Sobczak, biegły rewident, menedżer w Departamencie Audytu, HLB Frąckowiak i Wspólnicy, zwraca uwagę, że spółki tworząc rachunek przepływów pieniężnych zapominają najczęściej, że odsetki otrzymane z lokat powinny być wykazane w przepływach z działalności inwestycyjnej. Podkreśla jednak, że w działalności tej wykazuje się tylko odsetki od lokat, które trwały dłużej niż trzy miesiące. Natomiast odsetki od lokat zakładanych na okres krótszy wykazywane powinny być w działalności operacyjnej.
- Jeśli chodzi o odsetki zapłacone, to najczęstszym błędem jest wykazywanie odsetek od zobowiązań z tytułu dostaw i usług w części finansowej przepływów, podczas gdy powinny być one wykazane w działalności operacyjnej - wyjaśnia nasza rozmówczyni. Dodaje, że w działalności finansowej wykazywane są tylko zapłacone odsetki od kredytów, pożyczek, dłużnych papierów wartościowych i zobowiązań z tytułu leasingu finansowego.
Agnieszka Pokojska