Aby skorzystać z tych uproszczonych zaliczek trzeba złożyć do urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie (zwykłe pisemne zawiadomienie, nie ma specjalnego formularza) o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek.
Można to zrobić jedynie do 20 lutego roku podatkowego (czyli w terminie zapłaty zaliczki za styczeń), w którym po raz pierwszy została wybrana uproszczona forma wpłacania zaliczek - zawiadomienie skutkuje możliwością płacenia zaliczek uproszczonych przez cały rok. W następnych latach można kontynuować płacenie uproszczonych zaliczek już bez dodatkowego zawiadamiania urzędu skarbowego, chyba, że przez 2 kolejne lata nie osiągnęło się zysku. 20 lutego wypada w tym roku w niedzielę, a więc zgodnie z art. 12 § 5 ordynacji podatkowej termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, czyli na poniedziałek 21 lutego.
Uproszczone zaliczki mogą płacić jedynie ci przedsiębiorcy, którzy:
- już prowadzą działalność gospodarczą;
- w latach poprzednich rozliczali PIT na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) albo wg stawki liniowej 19%.
- w poprzednim roku (albo przynajmniej w 2008 r.) uzyskali dochód z działalności gospodarczej większy niż 2790 zł;
Jak ustalić wysokość zaliczek uproszczonych?
Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, są obowiązani:
1) do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy,
2) stosować uproszczoną formę wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy,
3) wpłacać zaliczki w terminach do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.
4) dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy zgodnie z art. 45 ustawy o PIT.
VAT 2011 - wszystkie zmiany w jednym miejscu
Polecamy : Zwrot VAT za materiały budowlane - poradnik
Zaliczka wyniesie 1/12 kwoty podatku (obliczonego wg aktualnej skali podatkowej) od dochodu wykazanego w rocznym zeznaniu PIT-36 albo PIT-36L (złożonych w poprzednim roku podatkowym albo 2 lata temu jeżeli rok temu nie było wystarczającego dochodu aby wyliczyć PIT) z działalności obliczonej:
- wg skali podatkowej obowiązującej w roku podatkowym stosowania metody uproszczonej - jeżeli chodzi o podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych; albo
- wg stawki 19% - jeżeli chodzi o podatników opodatkowanych podatkiem liniowym;
Kwotę podatku należy jeszcze zmniejszyć o podlegające odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone w miesiącu, za który zaliczka jest opłacana. Natomiast składki na ubezpieczenia społeczne odlicza się dopiero w rozliczeniu rocznym.
Podatnicy nie mają dowolności w wyborze roku podatkowego, którego dochód będzie stanowić podstawę obliczenia miesięcznej zaliczki opłacanej w formie uproszczonej. Jeżeli podatnik chce wybrać uproszczone zaliczki w 2011 roku musi najpierw sięgnąć do PIT-a złożonego w 2010 roku (czyli za 2009 rok). Jeżeli w PIT za 2009 rok był wykazany dochód np. w wysokości 120 tys. zł, to oblicza się podatek od tych 120 tys. zł wg skali podatkowej obowiązującej teraz (w 2011 roku) i tą kwotę podatku dzieli się przez 12. W wyniku tych działań otrzymuje się kwotę zaliczki miesięcznej (uproszczonej), którą trzeba co miesiąc uiszczać w 2011 roku.
Natomiast jeżeli w PIT za 2009 rok była strata lub dochód w wysokości nieprzekraczającej 2790 zł, to trzeba sięgnąć po PIT za 2008 rok (złożony w 2009 roku) z nadzieją, że tam będzie dochód, od którego zapłacono wtedy podatek. Jeżeli takiego dochodu nie osiągnięto w 2008 roku, to w 2011 roku nie będzie można obliczyć ani płacić zaliczek uproszczonych.
Mówiliśmy tu dotąd oczywiście o zaliczkach comiesięcznych.
Jednak mali podatnicy mają możliwość wyboru uproszczonych zaliczek płaconych raz na kwartał.
Przypomnijmy, że małymi podatnikami są ci, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1.200.000 euro. W 2011 roku małymi podatnikami są więc ci, którzy mieli w 2010 r. obrót nie większy niż 4.736.000,- zł.
Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że mały podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek.
Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia.
Metodę uproszczoną stosować należy cały rok podatkowy, bez względu na to, jak zmieniała się forma działalności gospodarczej podatnika, bez względu na to, czy niektóre podmioty gospodarcze, w których uczestniczył podatnik wcześniej, uległy likwidacji, bez względu na to, czy podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w ramach dodatkowych przedsięwzięć, w których wcześniej nie uczestniczył.
Podstawa prawna:
- art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm