Jeżeli podatnik jest uprawniony do dokonywania jednorazowej amortyzacji, to pierwszy z samochodów będzie mógł zamortyzować jednorazowo w całości, drugi zaś – do kwoty 62 000 zł. Dalsza amortyzacja drugiego samochodu będzie możliwa od 2017 r. z zastosowaniem metody liniowej lub degresywnej. Szczegóły – w uzasadnieniu.
Podatnicy mogą jednorazowo amortyzować m.in. środki trwałe zaliczone do grupy 7 KŚT obejmującej środki transportu (z nieistotnym w omawianym przypadku wyjątkiem dotyczącym samochodów osobowych) – art. 22k ust. 7 updof. Oznacza to, że nabyte przez podatnika samochody ciężarowe będą mogły podlegać jednorazowej amortyzacji.
Trzeba jednak pamiętać, że nie każdy podatnik może skorzystać z jednorazowej amortyzacji. Z art. 22k ust. 7 w zw. z ust. 11 updof wynika, że musi należeć do jednej z podanych kategorii podatników, tzn.:
● być małym podatnikiem w rozumieniu przepisów updof (w 2016 r. status małego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych posiada podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w 2015 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro, tj. 5 092 000 zł) albo
● rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej w 2016 r.
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Jeżeli podatnik chciałby skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, musi pamiętać, że obowiązuje tu dodatkowe ograniczenie. Mianowicie nie będzie mógł skorzystać z jednorazowej amortyzacji, jeżeli w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia:
● prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub
● działalność gospodarczą prowadziła jego małżonka i istniała w tym czasie między nimi wspólność majątkowa.
Jeżeli zatem podatnik, o którym mowa w pytaniu, spełnia ww. warunki, będzie uprawniony do dokonania jednorazowej amortyzacji nabytych samochodów ciężarowych.
W 2016 r. jednorazowe odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane do kwoty 212 000 zł. Powoduje to, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik będzie mógł w całości zamortyzować jednorazowo pierwszy z nabywanych samochodów, drugi zaś zamortyzować częściowo, dokonując jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w wysokości 62 000 zł.
Dalsza amortyzacja drugiego samochodu będzie w takim przypadku możliwa od 2017 r. Wynika to wprost z art. 22k ust. 8 zdanie drugie updof. Jednocześnie z przepisu tego wynika również, że podatnik będzie miał do wyboru dwie metody amortyzacji:
● liniową – w przypadku samochodu ciężarowego oznacza to amortyzację według rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 20%, albo
● degresywną – w przypadku samochodu ciężarowego oznacza to amortyzację według rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości maksymalnie 40% (20% x współczynnik 2,0).
Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak dokonać jednorazowej amortyzacji w przypadku zakupu dwóch samochodów ciężarowych
W artykule przedstawiono również przykład omawiający problematykę jednorazowej amortyzacji.