Kiedy i w jaki sposób należy wystawić fakturę korygującą
Fakturę korygującą należy wystawić w każdym przypadku, który powoduje zmianę stanu faktycznego skutkującego obniżeniem lub podwyższeniem podstawy opodatkowania oraz kwoty VAT. Jej celem jest udokumentowanie ostatecznej wartości sprzedaży zgodnie z rzeczywistym przebiegiem transakcji. Na okoliczności wystawienia faktury korygującej wskazuje art. 106j ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem fakturę korygującą wystawia się wtedy, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej:
1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
2) udzielono opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży,
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) zwrócono nabywcy całość lub część zapłaty otrzymanej przed dokonaniem sprzedaży (np. zaliczkę, przedpłatę, ratę),
5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Zobacz serwis: Moja firma
1. Jaką treść powinna zawierać zwykła faktura korygująca
Elementy, które powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, zostały określone w art. 106j ust. 2 ustawy. Niezależnie od przyczyny korekty, czyli bez względu na to, czy faktura korygująca sprzedaż jest wystawiana z powodu podwyższenia ceny czy zwrotu towaru, czy jakiejkolwiek pomyłki kwotowej na fakturze pierwotnej, powinna zawierać:
● oznaczenie wyrazami „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyrazem „KOREKTA”,
● numer kolejny oraz datę jej wystawienia,
● datę wystawienia korygowanej faktury,
● kolejny numer korygowanej faktury nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
● imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
● numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od towarów i usług,
● numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od towarów i usług,
● datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi albo datę otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży, jeśli została podana w korygowanej fakturze ze względu na to, że różniła się od jej daty wystawienia,
● nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą,
● przyczynę korekty.
Jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego, to powinna także zawierać odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej. W pozostałych przypadkach wystawiona korekta powinna zawierać prawidłową treść korygowanych pozycji.
Zobacz serwis: Prawo dla firm
Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Rozliczanie faktur korygujących w obrocie krajowym – skutki u sprzedawcy i nabywcy
W artykule m.in.:
- Kiedy rozliczać podatek należny wynikający z faktury korygującej
- Rozliczenie podatku naliczonego wynikającego z faktury korygującej
- Kto wystawia faktury korygujące, gdy nastąpiła zmiana formy prowadzonej działalności