W opinii ekspertów Deloitte dzięki takiemu zabiegowi wiele amerykańskich firm może poprawić swoją kondycję finansową oraz pozycję na rynku.
Przyjęta 6 listopada 2009 roku nowelizacja ustawy o ubezpieczeniu od bezrobocia wprowadzająca przepis umożliwiający rozliczenie straty poniesionej w 2008 roku albo w 2009 roku (ale nie w obu tych latach), z dochodami uzyskanymi na przestrzeni ostatnich pięciu lat, może stać się podstawą dalszego rozwoju amerykańskiej przedsiębiorczości.
Zgodnie z regulacją, przedsiębiorcy będą mogli potrącić stratę z całością dochodu podlegającego opodatkowaniu w ciągu ostatnich czterech lat oraz z połową dochodu podlegającego opodatkowaniu w piątym roku (licząc wstecz od roku podatkowego, którego strata jest rozliczana). W konsekwencji podatnicy uzyskają zwrot zapłaconego uprzednio podatku.
Z nowego rozwiązania będą mogły skorzystać zarówno duże, jak i małe przedsiębiorstwa, przepis nie wprowadza bowiem warunku generowania przez przedsiębiorstwo określonego poziomu dochodu brutto.
Dodatkowo małe przedsiębiorstwa, które już rozliczyły stratę poniesioną w 2008 roku na podstawie ustawy z 2009 roku o amerykańskiej regeneracji i reinwestycji, będą mogły rozliczyć stratę poniesioną w 2009 roku na podstawie nowego przepisu.
Zdaniem Zjednoczonego Komitetu do spraw podatków powyższe rozwiązanie może kosztować budżet USA nawet 10,4 miliarda dolarów.
- Należy podkreślić, że nowy przepis zmienia okres rozliczania straty z obowiązujących dotychczas 2 lat na 5. Tym samym podatnicy będą mieli większe możliwości, aby rozliczyć stratę z dochodami uzyskanymi w czasach koniunktury gospodarczej – uważa Tomasz Konik z Deloitte.
Ekspert dodaje, że wprowadzony mechanizm jest bardzo korzystny dla przedsiębiorców – pozwala bowiem, aby uzyskali oni zwrot podatku, który był zapłacony w przeszłości. Z drugiej jednak strony jest to rozwiązanie niezwykle kosztowne dla budżetu państwa. Przedsiębiorstwa amerykańskie uzyskają dodatkowe finansowanie, które w wielu przypadkach może mieć duże znaczenie dla poprawy ich pozycji rynkowej.
Podobne rozwiązania funkcjonują już w innych jurysdykcjach podatkowych.
- Warto zauważyć, iż rozliczanie strat podatkowych wstecz jest możliwe m.in. w takich krajach europejskich jak Wielka Brytania czy Holandia – podkreśla Adam Wacławczyk z Deloitte.
Analityk tłumaczy, że w zaproponowanym przez rząd holenderski pakiecie podatkowym na rok 2010, przewiduje się wydłużenie istniejącej możliwości rocznego rozliczania straty podatkowej na okres 2 dodatkowych lat, co oznacza możliwość rozliczenia straty do 3 lat wstecz oraz przez 6 kolejnych lat podatkowych. Rozwiązanie to dotyczy jednak rozliczenia strat podatkowych wygenerowanych w latach 2009-2010.
Deloitte/IN