Podatek naliczony i należny mają wpływ na rozliczenie VAT oraz wysokość zobowiązania, które należy wpłacić do urzędu. Przez opodatkowaną VAT dostawę towarów rozumie się przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, m.in. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego. W przypadku gdy towary nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, odliczenie nie będzie przysługiwało. Z takim przypadkiem możemy mieć do czynienia, gdy pracodawca nabędzie bilety, np. na przejazd dla swoich pracowników. Nabycie biletów, które później zostaną przekazane pracownikom, nie uprawnia do odliczenia VAT, ale zarazem nie podlega opodatkowaniu VAT.
WAŻNE POJĘCIA VAT
VAT naliczony - podatek przy zakupach
VAT należny - podatek przy sprzedaży
BOGDAN ŚWIĄDER
bogdan.swiader@infor.pl