W budownictwie mieszkaniowym większość robót budowlanych podlega opodatkowaniu obniżoną stawką VAT w wysokości 8%. Natomiast dostawa towarów na ogół jest opodatkowana stawką podstawową – 23%. Z kolei w transakcjach zagranicznych ustalenie, czy mamy do czynienia z dostawą czy z usługą, decyduje o miejscu (kraju) opodatkowania transakcji.
Dla podatników ważne jest ustalenie, czy dla dokonanej sprzedaży, obejmującej dostawę towaru i jego montaż, istotę transakcji stanowi dostawa czy usługa w postaci montażu.
Kiedy świadczenie jest usługą, a kiedy dostawą
Z dostawą towarów mamy do czynienia wtedy, gdy jej skutkiem jest przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Natomiast za świadczenie usług uznaje się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Tak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Przepisy ustawy o VAT, poza ogólną definicją dostawy towarów i świadczenia usług, nie zawierają dodatkowych, szczegółowych wskazówek, które pomogłyby w ustaleniu, w jakich okolicznościach dana czynność, obejmująca dostawę towarów i świadczenie usług, może zostać uznana za dostawę towarów, a w jakich – za świadczenie usług.
Zobacz serwis: Biznes
Pomocne w tym zakresie jest orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE oraz krajowych sądów administracyjnych. Z orzeczeń TSUE wynika, że jeżeli podatnik dokonuje dostawy towarów i ich montażu, to dla określenia, czy ma on do czynienia z dostawą towarów czy ze świadczeniem usług, zasadnicze znaczenie ma określenie głównego elementu (czynności) transakcji.
Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak rozliczyć VAT, gdy sprzedawany towar jest montowany przez sprzedawcę
W dalszej części artykułu:
- Kiedy można stosować stawkę 8% do usługi montażu
- Jak dokumentować dostawę wraz z montażem
- Jak ustalić miejsce dostawy towarów montowanych za granicą
- Jak rozliczyć transakcję, gdy montaż towaru wykonuje podmiot zagraniczny