Obowiązek stosowania kas fiskalnych dotyczy podatników, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz:
· osób fizycznych nie będących przedsiębiorcami, oraz na rzecz przedsiębiorców dokonujących zakupów prywatnie, poza działalnością,
· rolników ryczałtowych.
Polecamy: Kto musi rejestrować sprzedaż kasą fiskalną?
Prawo przewiduje wiele zwolnień z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej. Kasa w większości przypadków nie jest wymagana od pierwszej wykonywanej przez przedsiębiorców czynności.
Należy kontrolować moment rozpoczęcia ewidencjonowania oraz czy jest ono wymagane . Przedsiębiorca, który naruszy ten obowiązek obciążony zostanie karą pieniężną. Naczelnik Urzędu Skarbowego lub organ Kontroli Skarbowej ustala - za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących - dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30 % kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Do 30.12.2012 roku zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia z dnia 26 lipca 2010 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych.
Polecamy: Co grozi za brak kasy fiskalnej?
Od 1 maja 2011 podatnicy, którzy w roku poprzednim korzystali ze zwolnień przedmiotowych (np. prawnicy, lekarze), są zobowiązani ustalać kwotowo limit zwolnienia tak jak pozostali podatnicy czyli do 20 tys. lub do 40 tys. zł rocznie. Nowe rozporządzenie przewiduje okrojony zakres zwolnień podmiotowych.
Załącznik do rozporządzenia, który wymienia usługi zwolnione z kas nie obejmie zwolnionych dotychczas z kas fiskalnych usług znanych jako zawody wolne, a także usług freelancerskich:
· prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania,
· w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (lekarze),
· rzeczoznawstwa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
· rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
· detektywistycznych i ochroniarskich - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
· sekretarskich i tłumaczeń, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych Rozporządzenie wyłącza z fiskalizacji wyłącznie usługi notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P (ex 69.10.1).
Zwolnienie przewidziane dla podatników rozliczających się w formie karty podatkowej przestało obowiązywać 30 kwietnia 2011 r. Od 1 maja 2011 stosuje się ogólne zasady zwolnień (limity obrotów 20 i 40 tys. zł). Podatnicy tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata lub zrzeczenie się rozliczenia w formie karty, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.
Polecamy: Kasy fiskalne 2011
W ramach karty podatkowej zwolnienie przestaje obejmować usługi wymienione w paragrafie 2.1 ust.2 lit.c.
Do 31.12.2012 roku zwalnia się także podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-32 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika tytułem działalności był wyższy niż 80%. W przypadku utraty prawa do sprzedaży bez kasy po przekroczeniu stosunku 80%, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia i stosunek obrotu z poz. 1-32 załącznika do wszystkich pozycji jest równy lub niższy niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w pierwszej połowie roku obrót liczy się w okresie pierwszych sześciu miesięcy prowadzenia działalności. Natomiast u podatników rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy od rozpoczęcia następnego roku podatkowego.
Limit obrotów uprawniający do zwolnienia z kasy z tytułu obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych dla podatników kontynuujących w tym roku działalność wynosi on 40 tys. zł rocznie, a dla podatników rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym – 20 tys. zł rocznie.
Polecamy: Przechowywanie zużytej kasy fiskalnej
Zwolnienie traci moc:
· po upływie dwóch miesięcy dla kontynuujących sprzedaż w danym roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł,
· po przekroczeniu limitu 20 tys zł obrotu w przypadku podatników rozpoczynających tę działalność.
Rozporządzenie określa także katalog czynności, których wykonanie nie pozwala korzystać z żadnego zwolnienia (również limitu do 40 tys. zł rocznie).