Dodatkowe pliki JPK
Z początkiem lipca obowiązek przekazywania na żądanie fiskusa plików JPK zawierających m.in. dane o fakturach, księgach rachunkowych czy stanie magazynów, został rozszerzony na wszystkich podatników. Do 30 czerwca 2018r. obowiązywał on tylko największe przedsiębiorstwa. Nowe przepisy dają Fiskusowi uprawnienia do żądania od przedsiębiorców przesłania JPK w dowolnym momencie.
JPK na żądanie obejmuje 6 struktur:
a. księgi rachunkowe – JPK_KR,
b. wyciąg bankowy – JPK_WB,
c. magazyn – JPK_MAG,
d. faktury VAT – JPK_FA,
e. podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
f. ewidencja przychodów – JPK_EWP.
Ministerstwo Finansów podało, iż aktualnie nie są planowane kolejne rozszerzenia struktury JPK na żądanie choć niewykluczone, że w przyszłości zajdzie potrzeba aktualizacji bądź dokonania zmian przy przekazywaniu JPK.
Polecamy: Pakiet żółtych książek - Podatki 2018
Kiedy organ może wezwać o dodatkowe JPK?
Zgodnie z nowymi regulacjami, organ podatkowy może żądać przekazania JPK w ramach: kontroli podatkowej, czynności sprawdzających, kontroli celno-skarbowej, postępowania podatkowego. W ramach tych procedur podatnicy przekazują księgi podatkowe i dowody księgowe, które nie podlegają korektom. Czas na przekazanie danych wynosi nie mniej niż trzy dni, jednakże dokładny termin będzie określony w wezwaniu. Przepisy przewidują możliwość wniesienia do organu o wydłużenie terminu. Dzięki tej instytucji, podatnicy nie są narażani na konsekwencje wynikające z niedostarczenia do Urzędu Skarbowego plików JPK w terminie. Jednakże podmiot, która bez uzasadnienia odmówi udostępnienia JPK na wezwanie organu, zagrożony będzie karą, której wysokość w roku 2018 może wynieść do 2800 zł.
Sposoby przekazania JPK na żądanie
Podatnik, który prowadzi księgi podatkowe i wytwarza dowody księgowe w formie elektronicznej, może przekazać JPK w jeden z poniżej przedstawionych sposobów:
1. za pomocą bezpłatnej aplikacji Klient JPK 2.0 do generowania i wysyłania JPK,
2. za pomocą bezpłatnej aplikacji e-mikrofirma,
3. przekazać na nośniku danych, np.: na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych lub za pomocą określonych środków komunikacji elektronicznej,
4. utworzyć strukturę JPK przy pomocy uaktualnianego programu księgowego lub jednej
z komercyjnych aplikacji on-line.
Jeśli podatnik prowadzi księgi podatkowe i wytwarza dowody księgowe w formie papierowej – przekazuje je w formie papierowej i nie ma obowiązku przetworzenia ich na format JPK. Jednak
w takim przypadku czynności sprawdzające lub kontrola mogą trwać dłużej.
Zobacz: Podatki
Sankcje za niewykonanie wezwania
JPK na żądnie ma charakter informacji podatkowej. Z tych względów, nieprzekazanie go w terminie może spowodować sankcje karno-skarbowe. W zależności od okoliczności może to stanowić wykroczenie lub przestępstwo. Granice między przestępstwem a wykroczeniem wyznacza między innymi wartość uszczuplenia należności podatkowej. Jeżeli przekracza ona 10.000,00 zł, stanowi to przestępstwo. Pod uwagę bierze się także motywy działania sprawcy, stopień szkodliwości społecznej oraz sposób dokonania czynu.
W praktyce o kwalifikacji czynu jako przestępstwa skarbowego albo wykroczenia skarbowego może decydować także to, czy podatnik całkowicie zlekceważył obowiązek przekazania danych w formacie JPK i nie podął żadnych czynności w celu ich przekazania, bądź uchyla się on od tego obowiązku, czy też podjął takie działania, jednak nie zdążył przekazać JPK we wskazanym terminie.
Karą przewidzianą za wykroczenie skarbowe jest grzywna, określana kwotowo w przedziale od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. W 2018 r. jest to:
- od 210 zł do 4200 zł (kara nałożona mandatem),
- od 210 zł do 21 000 zł (kara nałożona nakazem sądu),
- od 210 zł do 42 000 zł (kara nałożona wyrokiem sądu).
Wysokość grzywny ustalana jest się z uwzględnieniem sytuacji majątkowej, rodzinnej oraz możliwości zarobkowych sprawcy.
Karą za przestępstwo skarbowe jest grzywna, która może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. Minimalna stawka dzienna w 2018 r. wynosi od 70 zł do 28 000 zł, w zależności od dochodów, sytuacji rodzinnej i majątkowej sprawcy. Obecnie jest to:
- od 700 do 5 600 000 zł (kara wymierzona nakazem sądu),
- od 700 zł do 20 160 000 zł (kara wymierzona wyrokiem sądu).
Podatnik może zostać ukarany także karą porządkową w wysokości 2.800,00 zł, w przypadku gdy nie udostępni JPK w wyznaczonym terminie (określonym w prawidłowym wezwaniu. Warto dodać, że kara ta może zostać również nałożona na osobę, której zlecono prowadzenie lub przechowanie ksiąg podatkowych lub dokumentów będących podstawą zapisów w tych księgach (np. biura rachunkowe).
Autor: radca prawny Paulina Piekarska