Art. 84 Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej nakłada obowiązek ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków określonych w ustawach. Ustawy podatkowe określają podmioty, przedmioty i stawki podatkowe, zasady przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków oraz terminy zapłaty podatku.
Zgodnie z art. 51 § 1 Ordynacji podatkowej zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Art. 53 Ordynacji podatkowej nakłada na osobę zobowiązaną obowiązek naliczenia odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200 % podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim. Od 25 czerwca 2009 roku stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 10%.
Jeżeli osoba zobowiązana złoży korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaci w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległość podatkową, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki.
Polecamy: Co zmiana stawek VAT oznacza dla małych i średnich firm?
Odsetki zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych oblicza się według następującej formuły:
Kwota zaległości podatkowej x ilość dni zaległości x stawka odsetek / 365 dni
20 000 zł x 20 dni x 10% / 365 dni = 109,59 zł = 110,00 zł
Należy również pamiętać, że odsetek nie uiszcza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekracza trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską Spółkę Akcyjną” za polecenie przesyłki listowej. Obecnie kwota ta wynosi 6,60 zł.