REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kto powinien skorygować datę sprzedaży na fakturze VAT

Anna Potocka
Kto powinien skorygować datę sprzedaży na fakturze VAT
Kto powinien skorygować datę sprzedaży na fakturze VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Dostaliśmy fakturę ze złą datą sprzedaży. Dostawca chce wystawić fakturę korygującą zmieniającą jedynie złą datę sprzedaży. Czy fakturą korygującą dostawca może skorygować jedynie wartości liczbowe, czy też dopuszczalne jest, by w tej formie zmienić np. datę sprzedaży, zły NIP itp.? Czy obowiązuje zasada - kto pierwszy zauważy błąd (dostawca czy odbiorca), ten wystawia fakturę bądź notę korygującą?

RADA

REKLAMA

Firma powinna zaakceptować proponowaną przez sprzedawcę formę korekty błędnej daty sprzedaży fakturą korygującą. Można nią korygować wszelkie dane wskazane na fakturze pierwotnej.

UZASADNIENIE

Jeśli po wystawieniu faktury VAT dokumentującej sprzedaż nastąpią zdarzenia mające wpływ na treść tej faktury lub okaże się, że wystawiona faktura zawiera jakiekolwiek błędy, można ją skorygować poprzez wystawienie:

• faktury korygującej przez wystawcę faktury pierwotnej lub

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• noty korygującej przez nabywcę towaru lub usługi.

Polecamy: Ceny transferowe - jak przygotować firmę do kontroli podatkowej

Nie oznacza to jednak, że można je dowolnie (zamiennie) stosować w każdej sytuacji. Ustawodawca przewidział możliwość korekty faktury VAT notą korygującą w zdecydowanie mniejszym zakresie niż fakturą korygującą, co oznacza, że nota może być wystawiona tylko w ściśle określonych sytuacjach (szczegóły w dalszej części opracowania). Decydujący wpływ na sposób dokonania korekty faktury VAT ma rodzaj korygowanych w niej danych. Przedstawiona w pytaniu zasada, polegająca na tym, że korekty faktury dokonuje ten z uczestników transakcji, który pierwszy zauważy błąd, nie znajduje potwierdzenia w regulacjach prawnych.

Przedawnienie roszczeń z faktur VAT

Korekta fakturą korygującą

Z rozporządzenia w sprawie faktur wynika, że faktury korygujące mogą być wystawiane w następujących sytuacjach:

• udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej,

• zwrotu sprzedawcy towarów lub zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT,

• zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu,

• podwyższenia ceny po wystawieniu faktury pierwotnej,

• stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Sprawdź: JPK_VAT 2018 – Instrukcja wdrożenia

REKLAMA

Z powyższego wynika, że fakturą korygującą można skorygować każdą pozycję w fakturze VAT, nawet jeśli nie wiąże się to ze zmianą wartości liczbowych podanych na fakturze. Przepisy nie czynią w tym zakresie żadnego ograniczenia. Dotyczy to również pomyłki w dacie sprzedaży wskazanej w fakturze pierwotnej.

Treść faktury korygującej zależy od tego, w jakiej sytuacji jest ona wystawiana. Jeżeli korekta nie ma wpływu na wysokość kwot wykazanych w fakturze pierwotnej, faktura korygująca powinna zawierać następujące dane:

• nazwę sprzedawcy i nabywcy, ich adresy oraz numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy - z faktury pierwotnej,

• numer kolejny, datę jej wystawienia, oznaczenie „KOREKTA” lub „Faktura korygująca VAT” oraz numer faktury pierwotnej i datę jej wystawienia,

• elementy faktury będące przedmiotem korekty w pierwotnej (omyłkowej) formie oraz wskazanie prawidłowej treści po korekcie,

• nazwę towaru lub usługi, miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług, cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto).

Faktura korygująca - czy można zmusić do poprawienia faktury?

Załóżmy, że w sytuacji przedstawionej w pytaniu sprzedawca wykazał błędnie na fakturze VAT datę sprzedaży, wskazując dzień 3 lutego zamiast 28 stycznia. Faktura dokumentująca tę sprzedaż została wystawiona z datą 9 lutego 2010 r. Pomyłka będzie korygowana fakturą korygującą wystawioną przez sprzedawcę. W treści faktury korygującej wystawca powinien podać następującą informację:

Przedmiotem korekty jest data sprzedaży towaru:

było - 3.02.2010 r.,

powinno być - 28.01.2010 r.

Korekta notą korygującą

Rozporządzenie w sprawie faktur dopuszcza również możliwość korygowania faktur VAT notami korygującymi wystawianymi przez nabywcę. Jednak zakres takiej korekty jest znacznie ograniczony w porównaniu z fakturami korygującymi VAT. Notą można skorygować wyłącznie pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się ze sprzedawcą lub nabywcą albo oznaczeniem towaru lub usługi (§ 15 rozporządzenia). Z zakresu możliwości korygowania notą korygującą zostały wyłączone pomyłki w pozycjach faktury określonych w § 5 ust. 1 pkt 6-12 ustawy o VAT, czyli te, które dotyczą m.in.: jednostki miary, ilości, wartości, stawki VAT. Można nią korygować w zasadzie nieistotne pomyłki niemające wpływu na wartość sprzedaży czy kwotę należnego VAT. Nota korygująca wystawiona zgodnie z regułami określonymi w powołanym przepisie traktowana jest tak samo jak faktura korygująca i podobnie jak ona powinna zawierać:

• numer kolejny i datę jej wystawienia,

• oznaczenie „NOTA KORYGUJĄCA”,

• nazwę wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury korygującej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej,

• numer faktury korygowanej i datę jej wystawienia,

• wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

Z przytoczonych regulacji wynika, że zasadniczo przepisy dopuszczają również możliwość skorygowania notą korygującą daty sprzedaży. Data sprzedaży to element faktury wymieniony w przepisie § 5 ust. 1 pkt 4, czyli jest poza zakresem wyłączenia korygowania z zastosowaniem noty korygującej. Warto jednak rozważyć zasadność tej korekty notą wystawioną przez nabywcę ze względu na fakt, że zmiana daty sprzedaży w wielu przypadkach może spowodować zmianę momentu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Natomiast u nabywcy zmiana daty sprzedaży w zasadzie nie dyskwalifikuje pierwotnej faktury jako dokumentu uprawniającego do odliczenia z niej VAT w dacie jej otrzymania.

Jaki adres na fakturze przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną?

REKLAMA

Towar został sprzedany 20 stycznia. Jednak na fakturze wystawionej 3 lutego wpisano jako datę sprzedaży również 3 lutego. Nabywca towaru wystawił notę korygującą i skorygował nią datę sprzedaży z 3 lutego na 20 stycznia 2010 r. Ponieważ faktura została wystawiona w terminie dłuższym niż siedem dni od skorygowanej daty sprzedaży, moment obowiązku podatkowego u sprzedawcy będzie wyznaczał siódmy dzień od dnia dostawy towaru. W rezultacie korekta ta wpłynie na przesunięcie obowiązku podatkowego u sprzedawcy z lutego na styczeń.

Wprawdzie każda nota korygująca, aby mogła być skuteczna, musi być zaakceptowana przez sprzedawcę, w wyniku czego potwierdza on zasadność jej wystawienia i jednocześnie przyjmuje do wiadomości wprowadzone nią zmiany, wydaje się jednak, że nabywca powinien mieć ograniczone uprawnienia do kształtowania w dowolny sposób momentu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Z tego powodu zaproponowany przez sprzedawcę sposób korekty daty sprzedaży w formie faktury korygującej jest zdecydowanie dla wystawcy faktury bezpieczniejszy. Można nią korygować wszelkie błędy w jakiejkolwiek pozycji faktury, niezależnie od tego, czy dotyczą one wartości liczbowych czy innych informacji wskazanych na fakturze pierwotnej.

• § 13-15 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 212, poz. 1337; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 222, poz. 1760

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA