REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Moment powstania przychodu a sprzedaż nieruchomości

Izabela Perczak
Za datę powstania przychodu uważa się m.in. dzień zbycia prawa majątkowego nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Za datę powstania przychodu uważa się m.in. dzień zbycia prawa majątkowego nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.

REKLAMA

REKLAMA

Pan Adam Kowalski jest właścicielem wielu lokali mieszkalnych. Nie prowadzi on działalności gospodarczej. Jako prywatna osoba fizyczna często nabywa oraz zbywa nieruchomości. Zatem dokonuje on licznych transakcji w zakresie sprzedaży i zakupu nieruchomości. Zawiera on umowy przedwstępne, umowy w formie aktu notarialnego itp. Okazuje się, iż Pan Kowalski boryka się z wieloma trudnościami w zakresie ustalenia momentu powstania przychodu. Jako podatnik zastanawia się on także nad tym: czy dochody ze sprzedaży nieruchomości może potraktować jako źródło przychodu?; czy przychód ze zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu?

Sprzedaż nieruchomości jako źródło przychodów

REKLAMA

Na wstępie należy wskazać, iż na mocy art. 10 ust. 1 pkt 8 – ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jednym ze źródeł przychodu jest odpłatne zbycie: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów – pod warunkiem, że odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zobacz serwis: Umowy w nieruchomościach

Mając na uwadze powyższy przepis można wywnioskować, iż Pan Adam Kowalski poprzez odpłatne zbycie nieruchomości (lub ich części oraz udziału w nieruchomości) – może fakt ten zaliczyć do źródeł przychodu – jeżeli faktycznie nie wykonywał działalności gospodarczej, a odpłatne zbycie nieruchomości zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło owe nabycie.

Jak należy ustalić moment powstania przychodu przy sprzedaży nieruchomości?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Pan Adam Kowalski dokonuje licznych transakcji w zakresie sprzedaży i zakupu nieruchomości. W związku z tym faktem, zawiera on liczne umowy przedwstępne, umowy w formie aktu notarialnego. Należy w tym miejscu postawić pytania następującej treści: Jak należy ustalić przychód w podatku dochodowym od transakcji sprzedaży nieruchomości? Czy momentem powstania przychodu będzie zawarcie umowy w formie aktu notarialnego, czy podpisanie umowy przedwstępnej?

W celu uzyskania właściwej odpowiedzi na powyżej wskazane pytania należy rozpocząć owe rozważania od ustalenia daty powstania przychodu. Należy wskazać, iż zgodnie z ogólną zasadą - za datę powstania przychodu uważa się m.in. „dzień zbycia prawa majątkowego” (sprzedaż nieruchomości) nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Zobacz także serwis: Finanse

REKLAMA

Mając na uwadze wskazany powyżej przypadek – w celu ustalenia momentu powstania przychodu – należy także powołać się na przepisy Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z dyspozycją art. 389 § 1 Kodeksu Cywilnego – umowa, przez którą jedna ze stron lub obie zobowiązują się do zawarcia oznaczonej umowy (umowa przedwstępna), powinna określać istotne postanowienia umowy przyrzeczonej. Zatem umowa przedwstępna ma charakter zobowiązujący (co oznacza, iż zobowiązuje ona strony do zawarcia ostatecznej umowy w przyszłości). Tym samym umowa przedwstępna nie przenosi prawa własności nieruchomości. Inaczej jest w przypadku umowy sprzedaży, gdyż umowa sprzedaży przenosi własność na nabywcę – chyba, że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły (art. 155 § 1 Kodeks cywilny). Umowa sprzedaży, jako umowa zobowiązująca powinna być zawarta w formie aktu notarialnego (art. 158 Kodeks cywilny)

Mając powyższe na uwadze, należy wskazać, iż za datę powstania przychodu Pan Adam Kowalski może uznać dzień, w którym nastąpi przeniesienie prawa własności do nieruchomości na nabywcę, na mocy zawartej umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego.

Jakie koszty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedanej nieruchomości?

Podatnik powinien pamiętać o tym, iż kosztami uzyskania przychodu ze sprzedanej nieruchomości są np.:

- dowody z tytułu kosztów nabycia nieruchomości,

- dowody z tytułu kosztów wytworzenia (zwiększone o udokumentowane nakłady) – zwiększające wartość nieruchomości.

Czy przychód ze zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu?

Podatnik, który uzyska przychód ze sprzedaży nieruchomości w celu zakupu lokalu mieszkalnego może skorzystać w pełni ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym. Jednakże podatnik musi pamiętać o tym, iż za rok podatkowy powinien w stosownym zeznaniu podatkowym PIT-39 wykazać osiągnięte przez niego dochody z tytułu zbycia nieruchomości.

Podstawa Prawna:

1. Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).

2. Art. 158 Kodeks cywilny

3. Art. 155 § 1 Kodeks cywilny

4. Art. 389 § 1 Kodeksu cywilny

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Nieruchomości
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Odmrożenie cen prądu: 60% podwyżki opłat w spółdzielniach mieszkaniowych? Za co?

    Ostrzegają przedstawiciele innych spółdzielni mieszkaniowych, z którymi rozmawiali dziennikarze "Rzeczpospolitej".

    Dyrektywa budynkowa - kto i ile zapłaci za jej wdrożenie. Ekspert: wzrosną czynsze i ceny mieszkań (o kilkaset zł na 1 m2) ale tańsza będzie eksploatacja

    Unia Europejska podejmuje kolejne kroki w kierunku promowania zrównoważonego rozwoju, efektywności energetycznej i ochrony środowiska. Jednym z kluczowych aktów prawnych w tej dziedzinie jest dyrektywa budynkowa, która stawia sobie za cel zmniejszenie zużycia energii w sektorze budownictwa poprzez wprowadzenie szeregu środków i wymogów. Dostosowanie się do wymogów dyrektywy budowlanej będzie kosztowne (zwłaszcza termomodernizacja istniejących budynków). Te koszty będą musiały ponieść spółdzielnie i wspólnoty mieszkaniowe, a także indywidualni właściciele budynków. Skutkować to będzie wzrostami cen nieruchomości i stawek czynszów ale można się spodziewać także zmniejszenia kosztów utrzymanie nieruchomości, szczególnie w zakresie energii grzewczej i elektrycznej - prognozuje Maciej Zięba, Dyrektor Operacyjny homfi.

    Przegląd kominiarski i czyszczenie komina – jak często, ile kosztuje w 2024 roku, jakie kary? Czego wymagają przepisy. Jak sprawdzić uprawnienia kominiarza?

    Wszystko co trzeba wiedzieć o przeglądzie kominiarskim. Jak często trzeba wykonywać? Jak sprawdzić uprawnienia kominiarza? W jakiej formie powinien być sporządzony protokół? Ile to kosztuje? Jakie kary grożą za brak przeglądu? Dlaczego się opłaca to robić z uwagi na ubezpieczenie? Co jeszcze oprócz przeglądu i czyszczenia komina może wykonać kominiarz? Odpowiadamy na wszystkie te pytania.

    Własne mieszkanie bez kredytu hipotecznego - to możliwe i dziś. Czy mieszkania lokatorskie wrócą do łask? Jakie opłaty miesięczne ponosi lokator?

    Czy w Polsce można stać się posiadaczem własnego mieszkania bez zaciągania drogiego kredytu hipotecznego? Nasze społeczeństwo od dawna zmaga się z kryzysem mieszkaniowym, a coraz większa liczba osób nie ma możliwości kupienia własnego lokum. W związku z tym istnieje ogromna potrzeba inwestowania w alternatywne rozwiązania problemu mieszkaniowego. Najkorzystniejszym z nich są mieszkania lokatorskie - idea znana od pokoleń, przeżywająca obecnie renesans. Mieszkania w nowej formule są już dostępne w lokalizacjach takich jak Gdańsk, Wrocław, Zabłudów pod Białymstokiem, Tychy czy Leszno. Kwestią czasu jest, by w całej Polsce powstały kolejne wybudowane w ten sposób inwestycje.

    REKLAMA

    Reforma planowania. Czy działkowcy mogą czuć się zagrożeni?

    Temat reformy planowania przestrzennego ostatnio stał się mniej nośny, co nie zmienia faktu, że ubiegłoroczna decyzja rządu o zmianach prawnych będzie miała duże konsekwencje. Niedawno pojawiły się informacje, że pierwotny termin opracowania planów ogólnych (koniec 2025 r.) zostanie wydłużony co najwyżej o kilka miesięcy. Ze wspomnianymi planami ogólnymi wiążą się obawy działkowców dotyczące ewentualnej likwidacji ROD. Eksperci RynekPierwotny.pl sprawdzają, czy takie obawy mogą być uzasadnione. Warto w tym kontekście pamiętać, że ustawa o ROD zapewnia szczególne rozwiązania w razie likwidacji ogrodów działkowych. Chodzi m.in. o obowiązek zapewnienia działkowcom nieruchomości zamiennej. 

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Cena, lokalizacja, rozkład pomieszczeń? Co jest dziś najważniejsze przy wyborze mieszkania?

    Co jest obecnie najważniejsze dla osób kupujących mieszkania? Na co najbardziej zwracają uwagę nabywcy? Co oferują deweloperzy?

    Ile kosztują mieszkania w mieście, a ile pod miastem? W niektórych przypadkach różnica jest ogromna!

    Ceny nowych mieszkań w największych metropoliach dla wielu osób są nieosiągalne. Tańsze mieszkania można znaleźć w lokalizacjach podmiejskich. Portal RynekPierwotny.pl prześwietlił pod tym kątem ofertę deweloperów działających w okolicach 10 metropolii. 

    REKLAMA

    Domy za niecałe 5 zł? W tym miasteczku są, ale się nie sprzedają...

    Podczas, gdy w całych Włoszech pustoszejące gminy zyskały nowych mieszkańców dzięki sprzedaży domów za 1 euro, w malowniczym miasteczku Patrica koło Frosinone w regionie Lacjum udało się sprzedać tylko dwa domy. Dlaczego?

    Kwatery pracownicze dla imigrantów zarobkowych – czy państwo powinno się tym zająć?

    Mieszkanie jest kluczowym aspektem dla cudzoziemców przyjeżdżających do Polski. Prawie połowa z nich znalazła lokum przy pomocy pracodawcy lub agencji zatrudnienia. Uregulowanie spraw związanych z zakwaterowaniem osób przybywających do Polski w celach zarobkowych powinno być ważnym zadaniem państwa.

    REKLAMA