Kategorie

Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?

Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?
ShutterStock
Na koniec 2014 r. została mi nierozliczona kwota wydatków na paliwo do samochodu osobowego, który rozliczam według kilometrówki. Czy ta kwota przeszła na rok 2015?

Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?

Niestety nie. Kwota wydatków na paliwo, która nie mogła zostać przez Pana zaliczona do kosztów w 2014 r., z uwagi na limit tzw. kilometrówki, nie przechodzi na kolejny rok. Oznacza to, że nie może zostać zaliczona do kosztów w 2015 r.

Koszty eksploatacji samochodów osobowych, które nie stanowią środka trwałego w działalności gospo­darczej prowadzonej przez przedsiębiorcę są zaliczane do koszów uzyskania przychodów w ramach limitu tzw. kilometrówki. Niestety nadwyżka poniesionych wydatków ponad przysługujący w roku limit kilometrówki, która nie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, nie przechodzi na kolejny rok. Na kolejnej

stronie prezentujemy przykład rozliczenia wydatków w ramach kilometrówki na przełomie lat 2015/2016.

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów zakup urządzeń GPS do samochodów wykorzystywanych przez pracowników?

Podatnik używa do celów prowadzonej działalności gospodarczej samochodu osobowego o pojemności po­wyżej 900 cm3. Samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Podatnik prowadzi ewidencję przebiegu tego pojazdu. Przez większą część roku kwota limitu kilometrówki pokrywała się u niego z ponoszo­nymi wydatkami. Załóżmy, że do września 2015 r. limit liczony narastająco będzie wynosił 6017,76 zł. Wydatki faktycznie poniesione wyniosą zaś 5897,76 zł. Do kosztów uzyskania przychodów podatnik zaliczy więc kwotę faktycznie poniesionych wydatków, tj. 5897,76 zł. W trzech ostatnich miesiącach 2015 r. z ewidencji przebiegu pojazdu i zestawienia wydatków będzie wynikało następujące rozliczenie:

Miesiąc Liczba faktycznie przejechanych kilometrów Stawka za 1 kilometr Przysługujący limit Poniesione wydatki
Październik 1200 0,84 zł 1 002,96 zł 600 zł
Listopad 1000 0,84 zł 835,80 zł 500 zł
Grudzień 1400 0,84 zł 1 170,12 zł 700 zł

Rozliczenie samochodu według ewidencji przebiegu pojazdu w poszczególnych miesiącach ostatniego kwar­tału 2015 r. będzie przedstawiało się następująco:

Zobacz też: Czy przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów wydatek na zakup CB radia?

Październik 2015 r.

Lp. Rozliczenie Kwota
gr
1. Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia 600 0
2. Wydatki od początku roku narastająco 6497 76
3. Limit kilometrówki za miesiąc bieżący 1002 96
4. Limit kilometrówki od początku roku 7020 72
5. Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) 6497 76
6. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich 5897 76
7. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym 600 0

Zapis w pkpir

Lp. Data zdarzenia gospodarczego Nr dowodu księgowego Opis zdarzenia gospodarczego Pozostałe wydatki Razem wydatki (12+13)
gr gr
- 1 - - 2 - - 3 - - 6 - - 13 - - 14 -
443 31.10.2015 Zestawienie faktur 1/10/15 Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu 600 0 600 0

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na kursy nauki jazdy dla pracowników?

Listopad 2015 r.:

Lp. Rozliczenie Kwota
gr
1. Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia 500 0
2. Wydatki od początku roku narastająco 6997 76
3. Limit kilometrówki za miesiąc bieżący 835 80
4. Limit kilometrówki od początku roku 7856 52
5. Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) 6997 76
6. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich 6497 76
7. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym 500 0

Zapis w pkpir

Lp. Data zdarzenia gospodarczego Nr dowodu księgowego Opis zdarzenia gospodarczego Pozostałe wydatki Razem wydatki (12+13)
gr gr
- 1 - - 2 - - 3 - - 6 - - 13 - - 14 -
532 30.11.2015 Zestawienie faktur 1/11/15 Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu 500 0 500 0

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatek na zakup opon zimowych do firmowego samochodu?

Grudzień 2015 r.:

Lp. Rozliczenie Kwota
gr
1. Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia 700 0
2. Wydatki od początku roku narastająco 7697 76
3. Limit kilometrówki za miesiąc bieżący 1170 12
4. Limit kilometrówki od początku roku 9026 64
5. Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) 7697 76
6. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich 6997 76
7. Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym 700 0

Zapis w pkpir:

Lp. Data zdarzenia gospodarczego Nr dowodu księgowego Opis zdarzenia gospodarczego Pozostałe wydatki Razem wydatki (12+13)
gr gr
- 1 - - 2 - - 3 - - 6 - - 13 - - 14 -
612 31.12.2015 Zestawienie faktur 1/12/15 Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu 700 0 700 0

W 2015 r. podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesione wydatki na używanie samochodu w kwocie 7697,76 zł. Na koniec roku pozostaje mu niewykorzystany limit wynoszący 1328,88 zł = = (9026,64 zł - 7697,76 zł). Z limitem tym podatnik jednak nic nie robi. Przepada on z zakończeniem 2015 r. Od 1 stycznia 2016 r. limit kilometrówki będzie liczony na nowo.

PODSTAWA PRAWNA: art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 251

Źródło: 100 pytań o samochód
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moto
    1 sty 2000
    18 maja 2021
    Zakres dat:

    Test: Mazda CX-3 SkyJoy SkyActiv-G - Mazda dla Kowalskiego?

    Mazda CX-3 jest lepiej wykonana od Forda Pumy, mniej azjatycka od Kii Stonic i bardziej finezyjna od T-Crossa. Czy to Mazda dla Kowalskiego?

    Rejestracja pojazdu zabytkowego

    Rejestracja pojazdu zabytkowego jest w Polsce trudna? Nie do końca. Pod warunkiem, że kierowca przygotuje pakiet wszystkich dokumentów.

    Obowiązkowa wymiana prawa jazdy

    Obowiązkowa wymiana prawa jazdy: w jakich przypadkach występuje i na czym polega? To opiszemy w dzisiejszym materiale.

    Jak sprawdzić czy prawo jazdy jest do odbioru?

    Jak sprawdzić czy prawo jazdy jest do odbioru? Osoba, która uzyskała uprawnienia, może to skontrolować bezpłatnie w internecie. Co należy zrobić?

    Jak sprawdzić czy dowód rejestracyjny jest do odbioru?

    Jak sprawdzić czy dowód rejestracyjny jest do odbioru? To w zasadzie niezwykle proste. Wystarczą podstawowe informacje i telefon z dostępem do sieci.

    Mandaty za prędkość: GITD się zbroi i szykuje na kierowców

    Mandaty za prędkość? Już niedługo może być ich więcej, szczególnie że GITD wybrało się na zakupy. Powstanie m.in. 26 nowych fotoradarów.

    Jak podróżować w czasie pandemii?

    Jak podróżować w czasie pandemii? O jakich zasadach pamiętać? I na ile warunki epidemiologiczne są w stanie skomplikować wyjazd?

    Zawiadomienie o dokonaniu montażu instalacji gazowej

    Zawiadomienie o dokonaniu montażu instalacji gazowej: o czym pamiętać, ile kosztuje i jak właściwie wygląda? Dziś opowiemy właśnie o tym.

    Wyrejestrowanie pojazdu w przypadku wywozu z kraju

    Wyrejestrowanie w przypadku wywozu pojazdu z kraju: o czym pamiętać, ile kosztuje i jak właściwie wygląda? Dziś opowiemy właśnie o tym.

    Wyrejestrowanie pojazdu po kradzieży

    Wyrejestrowanie pojazdu po kradzieży: czy jest możliwe, ile kosztuje i jak właściwie wygląda? Dziś opowiemy właśnie o tym.

    Sprzedaż opon w Q1 2021. Wyraźnie widać wzrosty!

    Sprzedaż opon w Q1 2021 z dwucyfrowymi wzrostami. Polski Związek Przemysłu Oponiarskiego zaprezentował dane, które napawają optymizmem.

    Test: Opel Insignia kombi po liftingu. Królowa flot ciągle w formie?

    Opel Insignia po liftingu: Niemcy reanimowali staruszka czy jedynie usprawnili kilka drobiazgów w aucie, które jest nadal godne uwagi? Sprawdziliśmy to.

    Top 7: Jak podróżować z dziećmi?

    Jak podróżować z dziećmi? Jeżeli dziecko jest naprawdę małe, wyjazd może się stać wyzwaniem. Oto porady jak przygotować się do wyjazdu.

    Profesjonalna rejestracja pojazdów

    Profesjonalna rejestracja pojazdów: czym jest, na czym polega i dopełnienia jakich formalności wymaga? Sprawdziliśmy to.

    Wymiana karty motorowerowej na prawo jazdy kategorii AM

    Wymiana karty motorowerowej na prawo jazdy kategorii AM powinna zostać wykonana niezwłocznie. Na czym polega i jakich dokumentów wymaga?

    Wyrejestrowanie pojazdu po złomowaniu

    Wyrejestrowanie pojazdu po złomowaniu jest konieczne do tego, aby kierowca nie musiał np. płacić za polisę OC. Jak dochować obowiązku?

    Mercedes EQT - niewielki van z napędem elektrycznym

    Mercedes EQT jest przestronny, rodzinny, nowoczesny i... elektryczny. Niewielki van być może już wkrótce uzupełni ofertę marki.

    Odholowanie samochodu przez policję

    Odholowanie samochodu przez policję: w jakich przypadkach jest możliwe? Jak wygląda procedura odbioru samochodu z parkingu policyjnego?

    Nieodebranie samochodu z parkingu policyjnego

    Nieodebranie samochodu z parkingu policyjnego: co oznacza? I kiedy właściciel straci pojazd? Dziś poszukamy odpowiedzi na te pytania.

    Ile kosztuje parking policyjny 2021 r.?

    Ile kosztuje parking policyjny 2021 r.? Na jak duże opłaty powinni przygotować się kierowcy? Postanowiliśmy to sprawdzić.

    Nalepka kontrolna na szybie pojazdu: gdzie ją przykleić?

    Nalepka kontrolna na szybie pojazdu: gdzie ją przykleić? I jak ją przykleić? Przygotowaliśmy zestaw praktycznych porad.

    Nowy Tigaun Allspace. Premiera jeszcze w maju!

    Tiguan Allspace będzie kolejną z nowości, które pojawią się w gamie marki. Volkswagen odświeży wygląd SUV-a i zadba o... technologię!

    Jak założyć wyząbkowane opony? Czy się da?

    Jak założyć wyząbkowane opony? To o tyle zasadnicze pytanie, że ząbkowanie oznacza uszkodzenie bieżnika w ogumieniu.

    Kto płaci za parking policyjny po wypadku?

    Kto płaci za parking policyjny po wypadku? To postanowiliśmy sprawdzić dziś. Odpowiedź na pytanie jest o tyle ważna, że koszty mogą być wysokie!

    Wspólne oświadczenie o zdarzeniu drogowym: czym jest?

    Wspólne oświadczenie o zdarzeniu drogowym: czym jest, do czego może być potrzebne i czemu ułatwia załatwienie sprawy kierowcy? Sprawdziliśmy to.