REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dofinansowanie spółki jawnej przez wspólników

Joanna Gawrońska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka jawna ma chwilowe trudności finansowe. Czy w takiej sytuacji dwaj wspólnicy mogą dokonać wpłaty gotówki na konto spółki i czy musi to być pożyczka lub podniesienie kapitału, czy może to być wpłata własna? Jak to zaksięgować?

Dokonaną przez wspólników wpłatę środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki należy potraktować jako pożyczkę lub wniesienie wkładów wspólników do spółki. Każda z tych czynności powoduje obowiązek odprowadzenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

REKLAMA

Spółka jawna jest spółką osobową prawa handlowego. W momencie jej założenia wniesione przez wspólników wkłady stanowią kapitał podstawowy spółki, który jest źródłem finansowania jednostki. W momencie pojawienia się trudności finansowych wspólnicy mogą podjąć decyzję o dofinansowaniu spółki. W zależności od tego, czy dokonana wpłata będzie miała charakter zwrotny, czy też nie, należy ją potraktować jako pożyczkę lub podniesienie kapitału (wniesienie wkładów). Obydwie czynności uznawane są za zmianę umowy spółki.

Umowa pożyczki

Jeżeli wniesiona wpłata będzie miała charakter zwrotny (przejściowe dofinansowanie spółki), należy ją potraktować jako pożyczkę udzieloną spółce przez wspólników. Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Natomiast biorący pożyczkę zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Na temat wpłat przez wspólników środków pieniężnych na rachunek spółki jawnej wypowiedział się Urząd Skarbowy w Słupsku w postanowieniu z 7 kwietnia 2005 r., sygn. P IV/436-2/05: „(...) oceniając rzeczywisty charakter czynności polegających na dokonywaniu przez wspólników wpłat z ich konta prywatnego na konto spółki określonych środków płatniczych, bez względu na rodzaj waluty, istnieje podstawa do zakwalifikowania tychże czynności jako umowy pożyczki udzielanej przez wspólników spółce dla zrealizowania zobowiązań spółki (...) W świetle powyższego zasadnym jest, by dokonaną przez wspólników wpłatę (...) jak i inne tego rodzaju wpłaty dokonywane przez wspólników na konto spółki potraktować jako umowy pożyczki i opodatkować podatkiem od czynności cywilnoprawnych (...) jako zmiana umowy spółki”.

Stanowisko to podzielił Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku w decyzji w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 21 czerwca 2005 r., sygn. PO/436/01/0001/05.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Otrzymaną przez spółkę pożyczkę należy ewidencjonować w księgach rachunkowych na koncie zespołu 2 „Pozostałe rozrachunki - otrzymane pożyczki” w podziale na poszczególnych pożyczkodawców (patrz przykład poniżej).

Wniesienie wkładu do spółki

Zgodnie z zapisami kodeksu spółek handlowych majątek spółki stanowi wszelkie mienie wniesione jako wkład lub nabyte przez spółkę w czasie jej istnienia. Dlatego dofinansowanie spółki może się także odbyć poprzez wniesienie dodatkowych wkładów. Jeśli więc wspólnicy zdecydują, że wniesienie dodatkowych środków pieniężnych do spółki nie będzie miało charakteru zwrotnego, to należy uznać to za podniesienie kapitału zakładowego (wkład wspólników do spółki).

PRZYKŁAD

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako umowa pożyczki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki. Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5 proc. od wartości otrzymanej pożyczki.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami z tytułu pożyczki”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

2. Zapłata podatku p.c.c.: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

 

PRZYKŁAD

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako wniesienie wkładu do spółki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki. Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5 proc. od wartości wniesionego wkładu.

Ewidencja księgowa

1. Podwyższenie kapitału zakładowego zgodnie z umową spółki - wkłady zadeklarowane:

Wn „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

Ma „Kapitał zakładowy”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

2. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

3. Zapłata podatku pcc: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (p.c.c.) podlegają umowy spółki oraz zmiany tych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W spółce jawnej będącej spółką osobową za zmianę umowy uważa się:

1) pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika,

2) wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,

3) dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, tj. z chwilą:

1) zawarcia umowy pożyczki,

2) wniesienia do spółki wkładów pieniężnych i dokonania zmiany umowy spółki (w aneksie do umowy spółki).

Stawka podatku p.c.c. od zmiany umowy spółki wynosi 0,5 proc. Obowiązek podatkowy ciąży na spółce jawnej.

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Podstawa prawna:

• art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 3 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 z późn.zm.),

• art. 720 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.),

• art. 28 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz. 1037 z późn.zm.).

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Informacja o zaległości w ZUS na 0,01 zł wysyłana jest listem poleconym, a najwięksi gracze nie płacą milionowych zadłużeń

    Zadłużenie aktywnych płatników w ZUS rośnie. Rekordzista wśród aktywnych płatników jest zadłużony na ponad 822 mln zł. Czy ZUS może sam zmieniać przepisy? 

    Według danych udostępnionych przez ZUS, na koniec 2023 roku maksymalna kwota zadłużenia aktywnego płatnika wyniosła przeszło 822 mln zł. Rok wcześniej była o 3,5 mln zł mniejsza. Wśród komentujących te dane ekspertów nie brakuje opinii, że dopuszczenie do takiej sytuacji jest skandalem. Z kolei Zakład przekonuje, że sam nie może zmieniać przepisów. Jednak według znawców tematu, ZUS ma odpowiednie narzędzia do ściągania należności i nawet niewielkie kwoty są skutecznie egzekwowane od przedsiębiorców. Do tego po danych widać, że średnie zadłużenie aktywnych płatników wzrosło rok do roku o ponad 3 tys. zł, tj. do wartości blisko 31 tys. zł.

    Czy trzeba płacić ZUS gdy działalność gospodarczą się zawiesi, czy przerwę w biznesie można zrobić tylko raz w roku czy wiele razy

    Działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG można zawiesić pod warunkiem, że nie zatrudnia się pracowników. Dlatego co do zasady nie trzeba dodatkowo załatwiać formalności w ZUS.

    Przestępstwa finansowe. Zorganizowane grupy zajmują się praniem brudnych pieniędzy i korumpowaniem urzędników: co trzeba wiedzieć

    Korupcja, pranie pieniędzy, wyłudzenia, ataki hakerskie – to realne zagrożenia XXI wieku. Obecnie przestępczość finansowa, cyberprzestępczość oraz nowoczesne technologie są mocno ze sobą związane.

    Jak jeździć ekologicznie i oszczędnie. Pięć zasad sprawdzonych w praktyce i zalecanych każdej firmie transportowej

    W dobie rosnących kosztów firm transportowych i spowolnienia gospodarczego ekonomiczna jazda przestała być zjawiskiem sporadycznym, a stała się koniecznością i jednym ze sposobów na redukcję wydatków. Jakie są więc najważniejsze zasady ekonomicznej jazdy? 

    REKLAMA

    Zboża ozime wiosną - jak nawozić dolistnie. 5 kluczowych wskazówek

    Jedną z najefektywniejszych form pielęgnacji (dokarmiania) zbóż ozimych wiosną jest nawożenie dolistne. Dobrze przemyślane działania agrotechniczne wraz z odpowiednim wyborem samego nawozu to korzyść dla roślin, a przede wszystkim dla rolnika. 

    Wakacje składkowe – zmiany w projekcie nowelizacji

    Na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) została opublikowana nowa wersja projektu nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, która wprowadza tzw. wakacje składkowe. Przewiduje ona m.in. zmiany w zakresie podmiotów uprawnionych do takiej ulgi.

    Firma, która dopuściła do wycieku danych jej klientów traci renomę a także chętnych na zakup jej produktów

    Firmy pracują nad rozwojem marki i jej rozpoznawalnością wiele lat, po czym jedno fatalne zdarzenia burzy cały ten wysiłek. Takim incydentem w naszych czasach jest przede wszystkim wyciek danych klientów. Straconej w ten sposób reputacji marka nie jest w stanie odbudować.

    Zdaniem ZUS należy opłacać składki od wynagrodzenia wspólnika sp. z o.o. za czynności wykonywane na rzecz spółki

    ZUS w swoich najnowszych interpretacjach stwierdził, że wspólnik sp. z o.o., który za czynności wykonywane na rzecz spółki (tj. czynności określone w umowie spółki), bez zawierania ze spółką odrębnej umowy cywilnoprawnej otrzymuje wynagrodzenie, będzie objęty ubezpieczeniami społecznymi z tego tytułu jako zleceniobiorca.

    REKLAMA

    ARiMR - ostatnie 2 dni na wnioski o dofinansowanie ubezpieczenia zwierząt!

    Zostały ostatnie 2 dni dla rolników na złożenie wniosków o zwrot części kosztów ubezpieczenia zwierząt. Kto może złożyć wniosek o dofinansowanie?

    AI Act zatwierdzony. Kiedy wejdzie w życie? 5 wniosków, które są szczególnie ważne dla firm z sektora biomedycznego

    Znamy już finalny, zaakceptowany przez państwa członkowskie draft AI Act – unijnej ustawy o Sztucznej Inteligencji. Jaki wpływ wywrze ona na działalność firm z sektora biomedycznego? Prezentujemy 5 najważniejszych wniosków. 

    REKLAMA