REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych

Mikołaj Przywara
Doradca podatkowy
Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych
Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług („Ustawa VAT”), co do zasady, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

REKLAMA

Przypadki, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wymienione zostały w art. 88 Ustawy VAT. Analiza tego przepisu prowadzi do wniosku, że o ile podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT-u naliczonego od paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych, o tyle w przypadku innych usług i towarów związanych z samochodami tego typu (w tym np. usług serwisowych, przeglądów, napraw, zakupu części zamiennych itp.) brak jest podstaw do wyłączenia prawa do odliczenia podatku.

REKLAMA

W konsekwencji podatnik użytkujący własny samochód osobowy może odliczać VAT poniesiony przy zakupie usług związanych z eksploatacją tego pojazdu (o ile oczywiście wykorzystuje pojazd do świadczenia usług lub dostawy towarów opodatkowanej VAT). Osobno należy rozważyć sytuację, gdy usługi serwisowe oraz zakup części zamiennych dotyczy samochodów użytkowanych na podstawie umowy leasingu, najmu lub dzierżawy.

Zgodnie z przepisami Ustawy VAT w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów osobowych, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł. (art. 86 ust. 7 Ustawy VAT).

Polecamy: Zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu

REKLAMA

W kontekście ww. przepisu wątpliwość budzi możliwość odliczania podatku od różnego rodzaju usług dodatkowych oferowanych zwykle przez firmy leasingowe. Wątpliwość ta wynika z faktu, że ograniczenia przewidziane w art. 86 ust. 7 Ustawy VAT znajdują zastosowanie również w odniesieniu do „innych płatności” przewidzianych w umowie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Tymczasem oprócz samego udostępnienia samochodu firma leasingowa oferuje często również pakiet usług dodatkowych takich jak m.in. serwis ogumienia, zapewnianie pojazdu zastępczego w przypadku awarii, likwidację ewentualnych szkód, przeglądy technicznie, naprawy gwarancyjne i pogwarancyjne, wymianę płynów technicznych i akumulatorów itp.

Jeśli odpłatność za usługi tego typu zawarta jest w czynszu i podstawą do ich ustalenia jest umowa najmu, dzierżawy, leasingu lub inna umowa o podobnym charakterze, wówczas należy uznać, że ograniczenia wynikające z ww. przepisów znajdą zastosowanie. Będzie tak również w sytuacji, gdy wprawdzie za usługi dodatkowe ustalono osobną opłatę, jednak wynika ona z tej samej umowy (leasingu, najmu, dzierżawy lub podobnej).

Polecamy: Jakie pułapki podatkowe przy sprzedaży firmowego auta?

Jeśli natomiast dodatkowe świadczenia realizowane są w oparciu o zapisy osobnej umowy serwisowej, podatnik może odliczać VAT z nimi związany w całości. Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe.

Często również firma leasingowa nie oferuje klientowi żadnych dodatkowych usług, poza udostępnieniem mu pojazdu. Za serwisowanie samochodu, jego naprawy, wymiany części eksploatacyjnych itp. odpowiedzialny jest sam korzystający. W takim wypadku, o ile samochód wykorzystywany jest przez niego do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, przy nabyciu dodatkowych usług (np. przeglądów technicznych, usług remontowych , wymiany ogumienia itp.) podatnik może w całości odliczyć podatek naliczony ujęty w cenie tych usług.

Będzie tak zarówno w przypadku zakupu usług tego typu jak również w przypadku zakupu części zamiennych do samochodu. W tym zakresie znajdzie bowiem zastosowanie przywołana na wstępie ogólna zasada wyrażona w Ustawie VAT, zgodnie z którą podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA