| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Temat Dnia > Kiedy uproszczona metoda wpłaty zaliczek jest korzystna

Kiedy uproszczona metoda wpłaty zaliczek jest korzystna

Istotą uproszczonej metody wpłacania miesięcznych zaliczek jest ustalenie ich wysokości na podstawie dochodu z lat poprzednich. Zaliczki są więc wpłacane w oderwaniu od dochodu uzyskiwanego w bieżącym roku. Czy ta metoda wpłaty zaliczek może być korzystna dla podatnika?

Powyższe zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za rok podatkowy złoży rezygnację z uproszczonej formy wpłaty zaliczek do urzędu skarbowego (art. 25 ust. 7a updop).

WAŻNE!

Zaliczek według metody uproszczonej nie można wpłacać kwartalnie. Ta metoda wpłaty zaliczek dotyczy zaliczek miesięcznych.

W obu ustawach o podatkach dochodowych (PIT i CIT) uregulowano także sytuację, gdy podatnik złoży korektę zeznania będącego podstawą wyliczenia zaliczek w uproszczonej formie. Skutki podatkowe tej korekty i jej wpływ na uproszczone zaliczki zależą od czasu, w którym ta korekta została złożona. I tak, zaliczka:

• ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy jej obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego rok, w którym zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

• ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy jej obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku, w którym zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

• nie zmienia się - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w terminie późniejszym niż wymieniony powyżej (art. 44 ust. 6f updof, art. 25 ust. 9 updop).

Jeżeli organ podatkowy określi w drodze decyzji podatek należny w wysokości innej niż w zeznaniu (także skorygowanym), omówione wyżej zasady korekty zaliczek stosuje się odpowiednio (art. 44 ust. 6g updof, art. 25 ust. 10 updop).

PRZYKŁAD

Powyższe zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za rok podatkowy złoży rezygnację z uproszczonej formy wpłaty zaliczek do urzędu skarbowego (art. 25 ust. 7a updop).

WAŻNE!

Zaliczek według metody uproszczonej nie można wpłacać kwartalnie. Ta metoda wpłaty zaliczek dotyczy zaliczek miesięcznych.

W obu ustawach o podatkach dochodowych (PIT i CIT) uregulowano także sytuację, gdy podatnik złoży korektę zeznania będącego podstawą wyliczenia zaliczek w uproszczonej formie. Skutki podatkowe tej korekty i jej wpływ na uproszczone zaliczki zależą od czasu, w którym ta korekta została złożona. I tak, zaliczka:

• ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy jej obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego rok, w którym zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

• ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy jej obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku, w którym zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

• nie zmienia się - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w terminie późniejszym niż wymieniony powyżej (art. 44 ust. 6f updof, art. 25 ust. 9 updop).

Jeżeli organ podatkowy określi w drodze decyzji podatek należny w wysokości innej niż w zeznaniu (także skorygowanym), omówione wyżej zasady korekty zaliczek stosuje się odpowiednio (art. 44 ust. 6g updof, art. 25 ust. 10 updop).

PRZYKŁAD

W zeznaniu CIT-8 za 2009 r. spółka wykazała podatek CIT w wysokości 120 000 zł. Następnie spółka skorygowała go do kwoty 24 600 zł w czerwcu 2010 r. Podatek należny za 2009 r. stanowi podstawę obliczenia zaliczek w uproszczonej formie za 2011 r. Decyzją urzędu skarbowego z 18 maja 2011 r. podatek CIT spółki za 2009 r. został zwiększony do kwoty 36 000 zł. Zaliczki za styczeń - maj 2011 r. spółka wpłaciła w kwocie 2050 zł = 24 600 zł : 12. Po wydaniu decyzji spółka nie dopłaci zaliczek za miesiące styczeń - maj 2011 r. Natomiast za pozostałe miesiące 2011 r. zaliczka spółki wzrośnie do kwoty 3000 zł = 36 000 zł : 12.

Wybór tej metody będzie dla podatnika korzystny, jeżeli w roku podatkowym, w którym zamierza stosować tę metodę, będzie osiągał dochody wyższe niż w roku, który stanowi podstawę do ustalenia wysokości uproszczonych zaliczek. W takim przypadku zaliczki wpłacane w sposób uproszczony będą niższe od tych, które należałoby wpłacić według podstawowej metody. Takie rozwiązanie pozwala podatnikowi, dzięki oszczędnościom na wpłacanych zaliczkach, pozyskać kapitał niezbędny w trakcie roku do prowadzenia działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać, że w złożonym zeznaniu rocznym za dany rok u podatnika powstanie niedopłata. Trzeba ją będzie uregulować w terminie przewidzianym dla złożenia zeznania.

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. przewiduje, że jej dochód do opodatkowania w 2011 r. będzie wynosić 2 000 000 zł. Podatek należny spółki za 2009 r. wynosi 90 000 zł. Zaliczka uproszczona w takim przypadku wynosi 7500 zł = 90 000 zł : 12. Spółka zdecydowała się na uproszczoną metodę wpłaty zaliczek w 2011 r. W sumie zaliczki wpłacone w 2011 r. wyniosły 90 000 zł. Zobowiązanie podatkowe CIT spółki za 2011 r. wyniosło 380 000 zł = 2 000 000 zł x 19%. W terminie przewidzianym dla złożenia zeznania CIT-8 za 2011 r. spółka będzie zobowiązana dopłacić podatek w kwocie 290 000 zł = 380 000 zł - 90 000 zł. Spółka skorzystała jednak na tym rozwiązaniu, ponieważ w trakcie 2011 r., dzięki oszczędnościom na zaliczkach, nie musiała pozyskiwać środków finansowych z innych źródeł.

• art. 44 ust. 6b-6i ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 257, poz. 1725

• art. 25 ust. 6-10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 229, poz. 1496

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

24ivalue.pl - to firma udostępniająca w Polsce system ekspercki 24ivalue

Jest to pierwszy tego rodzaju system w Polsce i na Świecie, który kompleksowo obejmuje trudne obszary księgowe.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »