| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Temat Dnia > Podatkowe skutki kredytu denominowanego

Podatkowe skutki kredytu denominowanego

Powszechną metodą pozyskiwania środków finansowych pozwalających na realizowanie inwestycji stanowi uzyskanie kredytu. Znaczną popularność zyskał kredyt indeksowany kursem waluty obcej, popularnie zwany kredytem denominowanym (waloryzowanym).

Należy wyraźnie podkreślić, ze regulacje dotyczące rozpoznawania przychodów i kosztów z tytułu wahania kursów walut przy kredytach waloryzowanych dotyczą wyłącznie kapitału. Do kosztów uzyskania przychodów kredytobiorca (pożyczkobiorca) może zaliczyć odsetki zapłacone oraz skapitalizowane. Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się bezpośrednio odsetek od pożyczek lub kredytów zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. Odsetki takie stanowią element wartości początkowej środka trwałego. Do wartości początkowej zalicza się odsetki naliczone do dnia przekazania środka trwałego do przekazania.

PRZYKŁAD

Przedsiębiorca wybudował halę produkcyjną. Halę oddano do używania 10 września 2009 r. Nakłady poniesione na wytworzenie hali wyniosły w sumie 460 000 zł. Na wybudowanie hali przedsiębiorca otrzymał kredyt waloryzowany kursem CHF. Bank wypłacił w kwietniu 2009 r. tytułem kredytu kwotę 300 000 zł (100 000 CHF po kursie 3 zł). Kredyt ma być spłacony w 10 miesięcznych ratach. Pierwsza rata została zapłacona 20 czerwca 2009 r., ostatnia ma być zapłacona 20 marca 2010 r. Załóżmy, że każda z rat wynosi 10 500 CHF, z czego:

1) 10 000 CHF to część kapitałowa,

2) 500 CHF to część odsetkowa.

Spłata kredytu do momentu oddania hali do używania przedstawia się następująco:

1. Rata zapłacona 20 czerwca po kursie 1 CHF = 2,90 zł:

- kapitał: 29 000 zł = (10 000 CHF x 2,90 zł),

- odsetki: 1450 zł = (500 CHF x 2,90 zł) - część odsetkowa.

Kwota odsetek z tej raty powiększa wartość początkową hali. Ponadto podatnik zaliczy do przychodów kwotę 1000 zł. Kwota ta wynika z różnicy pomiędzy kursem CHF z dnia spłaty raty kredytu a kursem z dnia otrzymania kredytu: - 1000 zł = (10 000 CHF x 2,90 zł) - (10 000 CHF x x 3 zł).

2. Rata zapłacona 20 lipca po kursie 1 CHF = 3,10 zł:

- kapitał: 31 000 zł = (10 000 CHF x x 3,10 zł),

- odsetki: 1550 zł = (500 CHF x 3,10 zł) - część odsetkowa.

Kwota odsetek z tej raty powiększa wartość początkową hali. Ponadto przedsiębiorca zaliczy do kosztów kwotę 1000 zł. Kwota ta wynika z różnicy pomiędzy kursem CHF z dnia spłaty raty kredytu, a kursem z dnia otrzymania kredytu: 1000 zł = (10 000 CHF x 3,10 zł) - (10 000 CHF x x 3 zł).

3. Rata zapłacona 20 sierpnia po kursie 1 CHF = 3 zł:

- kapitał: 30 000 zł = (10 000 CHF x x 3 zł),

- odsetki: 1500 zł = (500 CHF x 3 zł) - część odsetkowa.

Kwota odsetek z tej raty powiększa wartość początkową hali. Podatnik nie rozliczy w kosztach czy przychodach różnic wynikłych z wahania kursów walut, ponieważ ta rata została spłacona po takim samym kursie, po jakim podatnik otrzymał kredyt.

Od października podatnik amortyzuje halę. Jej wartość początkowa wynosi 464 500 zł (460 000 plus odsetki od rat płatnych w okresie czerwiec-sierpień 2009 r.). Odsetki naliczone w ratach płatnych od września 2009 r. do marca 2010 r. podatnik może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. W dacie spłaty tych dalszych rat podatnik powinien rozliczać przychody lub koszty, które wynikać będą ze zmieniającego się kursu CHF.

Wszystkie powyższe wyjaśnienia dotyczą również pożyczki denominowanej.

Marek Piotrowski

doradca podatkowy

Podstawa prawna:

• art. 14 ust. 2 pkt 7g, art. 22g, art. 23 ust. 1 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.),

• art. 12 ust. 1 pkt 10, art. 16 ust. 1 pkt 10, art. 16g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.).

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Adwokat Marta Kawecka Właściciel portalu LegalnaBudowa.pl

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »