| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Temat Dnia > Najkorzystniejsza metoda amortyzacji samochodów

Najkorzystniejsza metoda amortyzacji samochodów

Podatkowa efektywność amortyzacji samochodu w dużej mierze zależy od doboru metody jego amortyzacji. Przepisy podatkowe dają spore pole manewru w tym zakresie. Należy jednak pamiętać, że nie każdą z metod można zastosować do amortyzacji samochodu osobowego.

Poczynając od roku 2007, do porządku prawnego w zakresie podatku PIT i CIT wprowadzona została ulga w postaci dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Odpisów takich mogą dokonywać wyłącznie ci podatnicy, którzy uznawani są za „małych podatników” w rozumieniu omawianych ustaw, bądź podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym. Stosowanie amortyzacji jednorazowej przez wskazanych podatników dokonywane jest wyłącznie w stosunku do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 klasyfikacji z wyłączeniem samochodów osobowych. Odpisów jednorazowych dokonuje się w tym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, nie wcześniej niż w miesiącu, w którym wprowadzono środek do ewidencji. Jeżeli jednorazowy odpis nie obejmuje całej wartości początkowej, podatnik kontynuuje jego amortyzację począwszy od następnego roku metodą liniową lub degresywną. Podatnik nie zastosuje w kontynuacji metody stawek indywidualnych. W wyniku nowelizacji z 5 marca 2009 r. „małym podatnikiem” na gruncie PIT i CIT jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Ten nowy, wyższy limit oznacza, że w 2009 r. małymi podatnikami są podatnicy, których przychody ze sprzedaży w 2008 r. nie przekroczyły po przeliczeniu na złote - 4 053 000 zł. Wcześniej limit ten wynosił 800 000 euro, a limit na 2009 r. wynosił 2 702 000 zł. Do limitu liczy się przychody ze sprzedaży towarów i usług, natomiast nie wejdą do niego takie przychody jak odsetki od środków na rachunku bankowym. Zasadniczo jednorazowy odpis nie może przekroczyć w roku podatkowym równowartości 50 000 euro. Limit ten dotyczy łącznie wszystkich środków trwałych wprowadzonych do ewidencji w danym roku. Nowelizacja z 5 marca 2009 r. przewiduje jednak, że w latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 i w 2010 r. odpis ten nie może przekroczyć równowartości 100 000 euro, w każdym z tych lat. Po przeliczeniu na złote limit ten w 2009 r. wynosi 338 000 zł. Przed nowelizacją limit w przeliczeniu na złote wynosił 169 000 zł. Podatnicy PIT i CIT, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w roku 2008 lub 2009, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego mogą dokonywać także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności. Odpisu dokonuje się w ramach limitu rocznego, który wynosi 100 000 euro

PRZYKŁAD

Jan Nowak rozpoczął działalność gospodarczą w 2008 r. Jego przychody ze sprzedaży towarów wyniosły w 2008 r. ponad 5 mln zł. W 2009 r. podatnik nie spełnia warunków uznania go za małego podatnika, nie jest również podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą. Na podstawie nowelizacji z 5 marca 2009 r., ma on jednak prawo do dokonania jednorazowej amortyzacji od środków trwałych wprowadzonych do ewidencji w 2009 r.

Powyższego rozwiązania nie stosuje się do podatników CIT, których pierwszy rok podatkowy kończy się 31 grudnia 2010 r.

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. w 2009 r. posiada status małego podatnika. W lipcu 2009 r. kupiła nowy samochód ciężarowy o wartości początkowej 600 000 zł. W lipcu dokonała jednorazowego odpisu od tego samochodu w wysokości 338 000 zł. Następnie od 2010 r. podatnik będzie amortyzował ten samochód metodą liniową według stawki 20 proc. Odpis miesięczny wynosić będzie 10 000 zł = (600 000 zł x 20%: 12). Metodą liniową zamortyzowana zostanie pozostała część wartości początkowej samochodu czyli 262 000 zł (600 000 zł - 338 000 zł). Amortyzacja zakończy się w marcu 2012 r. Odpis amortyzacyjny za ostatni miesiąc wyniesie 2000 zł. Amortyzacja przy tej metodzie trwać będzie 33 miesiące.

Niezaprzeczalnym atutem amortyzacji jednorazowej jest możliwość zamortyzowania całej wartości początkowej środka trwałego w pierwszym roku jego używania. Pod uwagę bierzemy tylko limit.

PRZYKŁAD

Spółka akcyjna kupiła w lipcu 2009 r. używany ciągnik siodłowy o wartości początkowej 234 000 zł. W tym miesiącu wprowadziła go do ewidencji środków trwałych. Dotychczasowe jednorazowe odpisy amortyzacyjne w spółce wyniosły w 2009 r. 50 000 zł. Spółka będzie ma prawo dokonać jednorazowej amortyzacji od całej wartości początkowej ciągnika już w lipcu 2009 r. Odpisy jednorazowe dokonane w spółce do tego momentu wyniosą 284 000 zł i mieszczą się w limicie 338 000 zł.

Dla samochodów osobowych najkorzystniej wypada indywidualna stawka amortyzacyjna. Możemy ją jednak zastosować wyłącznie wobec samochodów używanych lub ulepszonych. W praktyce metody tej nie zastosujemy wobec samochodów nowych, chyba że dokonujemy ich znaczącego ulepszenia. Często więc w przypadku nowych samochodów osobowych podatnikowi pozostaje do wyboru metoda liniowa. Podwyższenie stawek przy tej metodzie może nastąpić tylko wyjątkowo, gdy przykładowo samochód będzie używany na trzy zmiany. Tak często jest w firmach ochroniarskich, gdzie obsady dyżurujące zdają wóz następnej obsadzie.

W przypadku samochodów ciężarowych niezaprzeczalnie najkorzystniej przedstawia się jednorazowa amortyzacja. Niestety, dotyczy ona wyłącznie określonej grupy podatników i nie skorzystają z niej więksi podatnicy, którzy od lat kontynuują działalność. Dla tych podatników najlepszym rozwiązaniem jest przyjęcie stawki indywidualnej. Ale i ich obowiązują ograniczenia dotyczące charakteru samochodu (używany lub ulepszony). Dla dużych podatników przy zakupie nowych samochodów ciężarowych najkorzystniej jest zastosować metodę degresywną, mimo jest pewnego skomplikowania.

Marek Piotrowski

doradca podatkowy

Podstawa prawna:

• art. 22i-22k, art. 23 ust 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.),

• art. 16 ust 1 pkt 4, art. 16i-16k ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.),

• ustawa z 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 69, poz. 587); weszła w życie 22 maja 2009 r., ale ma zastosowanie do dochodów osiąganych od 1 stycznia br.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Andrzej Jastrzębski

Adwokat, specjalista w zakresie prawa cywilnego i rodzinnego

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »