| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > Faktury VAT w 2011 r.

Faktury VAT w 2011 r.

Jednym z obowiązków podatników VAT jest, co do zasady, wystawianie faktur. Realizacja tego obowiązku stwarza podatnikom wiele problemów, gdyż przepisy VAT rozróżniają wiele rodzajów faktur oraz różne terminy ich wystawiania. Wątpliwości budzi również wymagana przepisami treść faktur. Znajomość zasad prawidłowego wystawiania faktur jest niezmiernie ważna dla sprzedawców, gdyż wadliwe wystawianie faktur grozi pociągnięciem do odpowiedzialności karnej skarbowej. Również nabywcy powinni wiedzieć, jaką treść muszą zawierać otrzymywane przez nich faktury, gdyż błędnie wystawione faktury VAT mogą nie pozwalać na odliczenie podatku na nich naliczonego. W niniejszej publikacji zostały omówione wszelkie zagadnienia związane z wystawianiem faktur VAT. Publikacja uwzględnia zmiany w przepisach dotyczących faktur wprowadzone 1 stycznia 2011 r., w tym nowe rozporządzenie w sprawie faktur elektronicznych. Autorem poradnika jest Tomasz Krywan, doradca podatkowy, ekspert w zakresie VAT. Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Aby było możliwe odliczenie podatku naliczonego z faktury:

• faktura musi być wystawiona prawidłowo, tj. powinna zawierać wymagane przepisami elementy; błędy i braki w fakturze powodują, że przestaje być ona, co do zasady, dokumentem pozwalającym na odliczenia podatku na niej naliczonego (z zastrzeżeniem tzw. błędów mniejszej wagi,

• faktura nie może być jedną z faktur wymienionych jako faktury niedające prawa do odliczenia podatku na nich naliczonego.

Należy przy tym zauważyć, że VAT niepodlegający odliczeniu może być, co do zasady, zaliczany do kosztów uzyskania przychodów podatników (zob. art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn.zm., oraz art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.). Nie jest jasne, czy prawo do zaliczenia nieodliczonego VAT do kosztów uzyskania przychodów dotyczy sytuacji, gdy brak możliwości odliczenia wynika z wadliwości faktury jako dokumentu stanowiącego podstawę do odliczenia VAT.

Należy uznać, że nie jest możliwe zaliczanie VAT niepodlegającego odliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli faktura ma błędy i braki na tyle istotne, że nie jest ona dokumentem pozwalającym na odliczenie podatku na niej naliczonego. Istnienie takich błędów i braków powoduje, że faktura nie może również zostać uznana za dowód księgowy. Uniemożliwia to zaliczenie VAT niepodlegającego odliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Podobnie jest w niektórych sytuacjach wymienionych w art. 88 ust. 3a ustawy o VAT (przepis ten wskazuje, w jakich przypadkach podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z danej faktury). Mianowicie, w przypadku gdy na podstawie art. 88 ust. 3a podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z:

• faktur wystawionych przez podmiot nieistniejący,

• faktur, w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii,

• faktur stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane,

• faktur podających kwoty niezgodne ze stanem faktycznym oraz

• faktur potwierdzających czynności nieważne,

– nie ma również prawa do zaliczenia nieodliczonego podatku do kosztów uzyskania przychodów.

Mimo zakazu odliczenia VAT naliczonego, wynikającego z art. 88 ust. 3a ustawy o VAT, w niektórych przypadkach należy przyjąć, że istnieje możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów podatku niepodlegającego odliczeniu. Dotyczy to w szczególności podatku wynikającego z:

• faktur wystawionych przez podmiot nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,

• faktur dokumentujących czynności niepodlegające opodatkowaniu albo zwolnione z podatku,

• jednej z dwóch (lub więcej) faktur dokumentujących tę samą sprzedaż.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

ZUS

Zakład Ubezpieczeń Społecznych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »