| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > Faktury VAT w 2011 r.

Faktury VAT w 2011 r.

Jednym z obowiązków podatników VAT jest, co do zasady, wystawianie faktur. Realizacja tego obowiązku stwarza podatnikom wiele problemów, gdyż przepisy VAT rozróżniają wiele rodzajów faktur oraz różne terminy ich wystawiania. Wątpliwości budzi również wymagana przepisami treść faktur. Znajomość zasad prawidłowego wystawiania faktur jest niezmiernie ważna dla sprzedawców, gdyż wadliwe wystawianie faktur grozi pociągnięciem do odpowiedzialności karnej skarbowej. Również nabywcy powinni wiedzieć, jaką treść muszą zawierać otrzymywane przez nich faktury, gdyż błędnie wystawione faktury VAT mogą nie pozwalać na odliczenie podatku na nich naliczonego. W niniejszej publikacji zostały omówione wszelkie zagadnienia związane z wystawianiem faktur VAT. Publikacja uwzględnia zmiany w przepisach dotyczących faktur wprowadzone 1 stycznia 2011 r., w tym nowe rozporządzenie w sprawie faktur elektronicznych. Autorem poradnika jest Tomasz Krywan, doradca podatkowy, ekspert w zakresie VAT. Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Faktury korygujące wymagające potwierdzenia odbioru

Do drugiej grupy faktur należą faktury korygujące wymagające potwierdzenia odbioru (jeżeli uznać zgodność wymogu posiadania potwierdzeń odbioru faktur korygujących z przepisami unijnymi). Do tej grupy należą inne faktury korygujące niż wymienione w art. 29 ust. 4b pkt 1–3 ustawy o VAT.

Są to faktury:

• obniżające kwotę podatku na skutek obniżenia podstawy opodatkowania (zob. art. 29 ust. 4a w zw. z art. 29 ust. 4b pkt 4 ustawy o VAT), a więc faktury korygujące dokumentujące:

• udzielenie rabatu lub zmniejszenie ceny z innej przyczyny (np. reklamacji),

• zwrot towarów,

• zwrot nabywcy kwot nienależnych,

• zwrot nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat,

• wystawiane w związku ze stwierdzeniem pomyłki zawyżającej na fakturze kwotę (zob. art. 29 ust. 4c ustawy o VAT), a więc, przykładowo, faktury korygujące wystawiane w związku z:

– zawyżeniem stawki podatku lub opodatkowaniem czynności zwolnionej z podatku,

– opodatkowaniem czynności niepodlegającej opodatkowaniu (w szczególności chodzi o opodatkowanie czynności podlegające opodatkowaniu poza terytorium Polski),

– innymi pomyłkami (np. pomyłkami w ilości towarów, w cenie czy w kwocie podatku), których skutkiem było zawyżenie kwoty podatku.

Rozliczenie wymienionych faktur korygujących przez sprzedawcę jest możliwe pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania tej korekty faktury przez nabywcę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia sprzedawcę do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano (zob. art. 29 ust. 4c w zw. z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT).

Okresem rozliczeniowym omawianej grupy faktur „wyjściowym” jest okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał korektę faktury, nie zaś data otrzymania od nabywcy potwierdzenia odbioru faktury. Moment otrzymania od nabywcy potwierdzenia odbioru faktury korygującej ma znaczenie dopiero wtedy, gdy przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za „wyjściowy” okres rozliczeniowy (czyli za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał korektę faktur) sprzedawca nie otrzymał od nabywcy potwierdzenia odbioru.

PRZYKŁAD

Spółka wystawiła 18 stycznia 2011 r. fakturę korygującą dokumentującą zwrot towarów. Spółka rozlicza VAT, składając miesięczne deklaracje VAT-7. Nabywca otrzymał fakturę korygującą 25 stycznia 2011 r. (czyli podmiot, który dokonał zwrotu towarów). W tej sytuacji, jeżeli spółka:

uzyska potwierdzenie odbioru faktury korygującej do 25 lutego 2011 r. – powinna uwzględnić fakturę korygującą w deklaracji VAT-7 za styczeń 2011 r.,

nie uzyska potwierdzenia odbioru faktury korygującej do 25 lutego 2011 r. – wystawioną fakturę korygującą powinna uwzględnić w deklaracji VAT-7 za miesiąc otrzymania tego potwierdzenia; przykładowo, w przypadku otrzymania potwierdzenia 5 marca 2011 r., fakturę korygującą dokumentującą zwrot towarów spółka powinna uwzględnić w deklaracji VAT-7 za marzec 2011 r.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

M. Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna

tel./fax: +48 (22) 635 46 00

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »