| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

Co się zmieniło od 1 stycznia br. w zakresie stawek podatku od towarów i usług? Jak należy rozliczyć podatek w przypadku usług wykonanych w 2010 r., ale udokumentowanych fakturami VAT wystawionymi na początku bieżącego roku?

Opodatkowanie zaliczek otrzymanych przed zmianą stawki VAT

Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która została wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub zostanie wykonana po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, i której otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego, nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania całości lub części należności, otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku (art. 41 ust. 14f).
Wprowadzony przepis stanowi zabezpieczenie przed sytuacją, w której podatnik dokonał zapłaty zaliczki w okresie przed zmianą stawki, a pozostała część należności jest regulowana po zmianie stawki VAT. Brak tego zapisu skutkowałby wątpliwościami, czy całą kwotę wynikającą z danej czynności należy opodatkować według nowej stawki, czy też tylko nieobjętą uprzednio pobraną kwotą. W wyniku zmian, w sytuacji gdy podatnik przed wykonaniem czynności (dostawą towarów lub świadczeniem usług) pobrał część należności (objętej poprzednią stawką podatku), opodatkowaniu według nowej stawki VAT podlega jedynie „dopłata” części należności dla wykonawcy czynności. Dotyczy to również przypadku, gdy nabywca świadczenia zapłaci pełną kwotą wynikającą z umowy. W takim przypadku, opodatkowaniu w 2010 r. podlega pełna kwota należności, a po wykonaniu czynności sprzedawca nie wystawia pod adresem nabywcy żadnego dokumentu rozliczeniowego dla celów VAT.
PRZYKŁADY
1. Firma ALFA świadczy usługi hotelarskie i gastronomiczne. W ramach zamówienia na spotkanie dla pracowników spółki ABC w dniach 21–23 stycznia 2011 r. ALFA przyjęła 20 grudnia 2010 r. zaliczki na poczet usług. Zgodnie z umową, wartość usługi wynosi 55 000 PLN, natomiast zaliczki wynoszą łącznie 30 000 zł. W związku z tym, obowiązkiem ALFA jest wystawienie faktur VAT zaliczkowych na kwotę 30 000 zł (i opodatkowanie stawką 7-proc. VAT usług hotelarskich i gastronomicznych). Natomiast po wykonaniu usługi, różnica w wysokości łącznej kwoty i pobranych zaliczek, tj. 55 000 – 30 000 = 25 000 zł podlega opodatkowaniu stawkami właściwymi dla tych usług po 1 stycznia 2011 r., tj. 8 proc. Wykonawca usługi powinien wystawić fakturę sprzedaży na kwotę dopłaty nie później niż 7 dni od dnia zakończenia wykonywania usług.
2. Spółka OMEGA podpisała ze spółką GAMMA umowę na zakup usług reklamowych. W ramach umowy OMEGA dokonała przedpłaty w październiku i listopadzie w wysokości 30 000 i 40 000 zł (do tych kwot został doliczony VAT w wysokości 22 proc.). Umowa jest zawarta w 3-miesięcznych okresach rozliczeniowych (pierwszy – od 1 listopada 2010 r. do 31 stycznia 2011 r.). Wartość usług w tym okresie wynosi 93 000 zł netto (plus VAT). Oznacza to, że rozliczeniu podlega tylko kwota 23 000 zł (93 000 – 70 000). Jednocześnie, w odniesieniu do części usług wykonanych od 1 listopada do 31 grudnia należy proporcjonalnie określić stawkę opodatkowania w wysokości 22 proc., natomiast za okres 1–31 stycznia 2011 r. – według nowej stawki podstawowej, tj. 23 proc. GAMMA wystawia fakturę zgodnie z dotychczas obowiązującymi przepisami, tj. do 7 lutego 2011 r. w rozbiciu na dwie pozycje – objęte odpowiednio 22 i 23 proc. VAT. Prawidłowym rozwiązaniem byłoby też wystawienie dwóch oddzielnych faktur, jednej ze stawką VAT obowiązującą do końca 2010 r. – 22 proc., natomiast drugiej – 23 proc.
 
reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

ProfiAuto

ProfiAuto to należąca do firmy Moto-Profil marka zrzeszająca ponad 150 hurtowni, sklepów i warsztatów, znajdujących się w miastach na terenie całej Polski. Pod szyldem ProfiAuto funkcjonują wyselekcjonowane, najlepsze na rynku motoryzacyjnym podmioty.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »