| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

Co się zmieniło od 1 stycznia br. w zakresie stawek podatku od towarów i usług? Jak należy rozliczyć podatek w przypadku usług wykonanych w 2010 r., ale udokumentowanych fakturami VAT wystawionymi na początku bieżącego roku?

Szczególne przypadki określania podatku należnego

Od 1 stycznia 2011 r. w przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1) 18,70 proc. – dla towarów i usług objętych stawką VAT w wysokości 23 proc. (poprzednio 18,03 proc. – w odniesieniu do stawki 22 proc.);
2) 7,41 proc. – dla towarów i usług objętych stawką VAT w wysokości 8 proc. (poprzednio 6,54 proc. w odniesieniu do stawki 7 proc.);
3) 4,76 proc. – dla towarów i usług objętych stawką VAT w wysokości 5 proc. (poprzednio 2,91 proc. w odniesieniu do stawki 3 proc.) (art. 85 ustawy o VAT).
Zmiana w powyższym zakresie jest wynikiem podwyższenia stawki VAT na odpowiednio 8 proc. i 23 proc. oraz wprowadzenia zamiast 3 proc. obniżonej stawki 5 proc.

Szczególne zasady odliczeń podatku naliczonego

Zgodnie z dodanym do ustawy art. 146c, u podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23 proc. kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Zmiany są skutkiem wprowadzenia przepisów o podwyższeniu stawki podstawowej VAT.

Zmiana stawki zryczałtowanego podatku dla rolników

Od 1 stycznia 2011 r. stawka zryczałtowanego podatku od towarów i usług podlegającego zwrotowi na rzecz rolnika ryczałtowego wynosi 7 proc. kwoty należnego z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku (art. 146a pkt 3). Zwrot ten dotyczy okresu od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r.
Po tym terminie (tj. od 1 stycznia 2014 r.) stawka zryczałtowanego zwrotu ma wynosić 6,5 proc. (art. 115 ust. 2).

Czasopisma specjalistyczne

Na mocy nowego art. 2 pkt 27f do ustawy o VAT, została wprowadzona definicja czasopisma specjalistycznego. Do 31 grudnia 2010 r. kwestia ta była uregulowana w rozporządzeniu wykonawczym, które w tym zakresie od 1 stycznia 2011 r. utraciło moc obowiązującą.
Za czasopismo specjalistyczne uznaje się drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN (PKWiU 58.14.1 i CN 4902) o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy.
Przepisy o VAT wskazują również, które z czasopism nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT. Dotyczy to:
1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników;
2) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w których co najmniej 33 proc. powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;
4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie;
5) publikacji, w których więcej niż 20 proc. powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;
6) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.
Czasopisma specjalistyczne podlegają opodatkowaniu stawką 5 proc. VAT. Natomiast pozostałe czasopisma, ujęte w wyjątkach z opodatkowania tą stawką, podlegają opodatkowaniu w zależności od konkretnego przypadku według stawki 8 proc. lub 23 proc.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Polskie Centrum Kadrowo – Płacowe

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »