| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

VAT 2011: podwyższenie stawek podatku

Co się zmieniło od 1 stycznia br. w zakresie stawek podatku od towarów i usług? Jak należy rozliczyć podatek w przypadku usług wykonanych w 2010 r., ale udokumentowanych fakturami VAT wystawionymi na początku bieżącego roku?

Rozliczenie podatku w przypadku opodatkowania czynności uprzednio zwolnionej

W przypadku opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności uprzednio zwolnionych od podatku lub zwolnienia od podatku czynności uprzednio opodatkowanych – przepisy art. 41 ust. 14a–14g stosuje się odpowiednio.
A zatem, w sytuacji gdy podatnik do końca 2010 r. świadczył usługi zwolnione przedmiotowo z VAT, które od stycznia 2011 r. są opodatkowane np. stawką 23-proc., zastosowanie mają powyższe regulacje dotyczące stawek VAT. Oznacza to, że jeżeli podatnik wykonał usługę do końca 2010 r. (a obowiązek podatkowy – np. wystawienie faktury nastąpiło w 2011 r.), to taka usługa, pomimo rozliczenia w styczniu 2011 r., w dalszym ciągu podlega opodatkowaniu stawką VAT zw. Dopiero usługi wykonane od stycznia 2011 r. podlegają opodatkowaniu według przepisów dotyczących stawek w 2011 r. Także w przypadku, gdy wykonawca świadczy usługi w okresach rozliczeniowych (miesięcznych, kwartalnych, itp.), do usługi wykonanej w 2010 r., dla której obowiązek podatkowy powstał w następnym roku, dla celów rozliczeń VAT w dalszym ciągu zastosowanie powinna mieć stawka VAT zw.
Analogiczne zasady dotyczą sytuacji odwrotnej, tj. świadczenia w 2010 r. usługi podlegającej opodatkowaniu efektywną stawką VAT (np. 7 proc. lub 22 proc.), a od 1 stycznia 2011 r. korzystającej ze stawki VAT zw.
PRZYKŁAD
Firma ABC świadczy usługę szkoleniową dla spółki GAMMA. Usługa jest rozliczana w trzymiesięcznych okresach rozliczeniowych (na przełomie 2010 i 2011 r. – od 1 grudnia do 28 lutego). Po 1 stycznia 2011 r. usługi ABC podlegają opodatkowaniu VAT w wysokości 23 proc. Zgodnie z umową wykonawcy usługi przysługuje kwota ryczałtowego wynagrodzenia w wysokości 15 000 zł netto. Oznacza to, że w zakresie usług realizowanych od 1 do 31 grudnia 2010 r. należy zastosować proporcjonalnie stawkę VAT zw., natomiast od 1 stycznia do 28 lutego 2011 r. stawkę 23 proc. Stawkę należy określić proporcjonalnie, według liczby dni (31 dni w 2010 r. i 58 dni w 2011 r.). Firma ABC wystawia fakturę VAT zgodnie z dotychczasowymi przepisami, tzn. do 7 marca 2011 r., ale w rozbiciu na dwie pozycje:
– usługi rozliczone w 2010 r.,
– usługi opodatkowane w trakcie 2011 r.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Marta Kwiatkowska-Cylke

Adwokat

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »