| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > Dokształcanie pracowników

Dokształcanie pracowników

Obowiązek ułatwiania pracownikom podnoszenia kwalifikacji zawodowych jest jedną z podstawowych zasad prawa pracy (art. 17 Kodeksu pracy). Nie jest to jednak obowiązek bezwzględny, ustawodawca nie przewidział bowiem sankcji prawnych za jego niedopełnienie. Pracodawca może zatem realizować go w ramach prowadzonej polityki szkoleniowej, stosownie do posiadanych środków finansowych.

8. Skutki zwrotu świadczeń

Jeżeli pracownik zwróci pracodawcy koszty nauki w całości lub w części, które pracodawca zaliczył wcześniej do kosztów uzyskania przychodów, to pracodawca musi wykazać je w przychodach z działalności. Poniesione wcześniej wydatki obniżyły bowiem podstawę opodatkowania przez zwiększenie kosztów uzysku.
Po stronie pracownika zwrot świadczeń nie wywoła skutków w zakresie podatkowo-składkowym, jeśli wcześniej przychód korzystał ze zwolnienia, tzn. nie była pobrana zaliczka na podatek dochodowy ani składki na ZUS. Natomiast w sytuacji, gdy zwrócone świadczenia podlegały opodatkowaniu, a więc uprzednio zwiększyły dochód, od którego została pobrana zaliczka podatkowa, wówczas przy ustalaniu wysokości zaliczki za miesiąc, w którym nastąpił zwrot, pracodawca odejmuje od dochodu kwotę dokonanego zwrotu łącznie z pobraną zaliczką (brutto). W ten sposób pracownik odzyska nadpłacony podatek. Powstałą nadpłatę składek na ubezpieczenia społeczne ZUS zalicza pracodawcy na poczet zaległych lub bieżących składek, a w razie ich braku – na poczet przyszłych składek, chyba że płatnik składek złoży wniosek o zwrot składek. Wniosek o zwrot nienależnie opłaconych składek płatnik składek może złożyć po stwierdzeniu, że składki zostały nienależnie opłacone. Nienależnie opłacone składki ZUS zwraca w terminie 30 dni od dnia wpływu wniosku.
PRZYKŁAD
Pracodawca zwrócił pracownikowi we wrześniu br. opłatę za czesne na studia podyplomowe, które pracownik podjął bez skierowania z zakładu pracy. Kwota zwrotu to 2350 zł. Pracodawca mylnie zaliczył tę formę nauki do pozaszkolnych, więc doliczył czesne do wynagrodzenia pracownika, pobrał składki na ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy. Po wykryciu pomyłki (studia podyplomowe to szkolna forma kształcenia) i stwierdzeniu, że zwrot opłaty za naukę nie powinien być opodatkowany i oskładkowany, pracodawca w październiku skoryguje rozliczenie. Stałe wynagrodzenie pracownika wynosi 4000 zł.
Błędne naliczenie:
● podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: 4000 zł + 2350 zł = 6350 zł,
● składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:
- emerytalne: 6350 zł × 9,76% = 619,76 zł,
- rentowe: 6350 zł × 1,5% = 95,25 zł,
- chorobowe: 6350 zł × 2,45% = 155,58 zł.
łącznie: 870,59 zł,
● podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 6350 zł – 870,59 zł = 5479,41 zł,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne wpłacona do ZUS: 5479,41 zł × 9% = 493,15 zł,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy: 5479,41 zł × 7,75% = 424,65 zł,
● podstawa opodatkowania: 6350 zł – (870,59 zł + 111,25 zł) = 5368,16 zł; po zaokrągleniu 5368 zł,
● zaliczka na podatek: (5368 zł × 18%) – 46,33 zł = 919,91 zł,
● zaliczka na podatek wpłacona do US: 919,91 zł – 424,65 zł = 495,26 zł; po zaokrągleniu 495 zł.
Powinno być:
● podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: 4000 zł,
● składki na ubezpieczenia społeczne:
– emerytalne: 4000 zł × 9,76% = 390,40 zł,
– rentowe: 4000 zł × 1,5% = 60 zł,
– chorobowe: 4000 zł × 2,45% = 98 zł,
łącznie: 548,40 zł,
● podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 zł,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne wpłacona do ZUS: 3451,60 zł × 9% = 310,64 zł,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy: 3451,60 zł × 7,75% = 267,50 zł,
● podstawa opodatkowania: 4000 zł – (548,40 zł + 111,25 zł) = 3340,35 zł; po zaokrągleniu 3340 zł,
● zaliczka na podatek: (3340 zł × 18%) – 46,33 zł = 554,87 zł,
● zaliczka na podatek wpłacona do US: 554,87 zł – 267,50 zł = 287,37 zł; po zaokrągleniu 287 zł.
Nadpłata składek na ubezpieczenia społeczne w części pokrywanej przez pracownika:
322,19 zł (870,59 zł – 548,40 zł).
Pracodawca powinien skorygować deklarację rozliczeniową do ZUS wraz z korygującym raportem imiennym za tego pracownika i zwrócić mu nadpłatę. O tę kwotę pracownik powinien zmniejszyć składki na ubezpieczenia społeczne, podlegające odliczeniu od dochodu w zeznaniu rocznym za 2009 r.
Nadpłata składki zdrowotnej w ZUS: 182,51 zł (493,15 zł – 310,64 zł). Tak jak przy składkach społecznych, również nadpłaconą składkę zdrowotną pracodawca musi zwrócić pracownikowi. Pracownik łączną kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegających odliczeniu od podatku musi w zeznaniu pomniejszyć o różnicę w wysokości 157,15 zł (424,65 zł – 267,50 zł).
Nadpłacony podatek dochodowy pracownika: 208 zł (495 zł – 287 zł).

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Katarzyna Szeliga

Księgowa - specjalistka w zakładaniu spółek na Cyprze.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »