| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > Opodatkowanie dochodów z likwidacji działalności gospodarczej

Opodatkowanie dochodów z likwidacji działalności gospodarczej

Likwidacja małej firmy wymaga uregulowania zobowiązań nie tylko wobec kontrahentów, ale również należności publicznoprawnych, w tym podatków. Zakończenie działalności gospodarczej pociąga za sobą skutki w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w VAT, bez względu na formę prawną, w jakiej działa przedsiębiorca. Zgromadzone przez firmę towary handlowe, wyroby gotowe, wyposażenie czy też środki trwałe w momencie likwidacji działalności stają się przedmiotem zainteresowań prawa podatkowego.

Podatek od dochodu z likwidacji
 
Sporządzenie spisu z natury w przypadku zaprzestania działalności gospodarczej jest niezbędne do ustalenia dochodu na dzień likwidacji firmy. Zasady jego ustalania określa art. 24 ust. 3 ustawy o PIT. Pozycję wyjściową przy opodatkowaniu likwidacji działalności gospodarczej stanowi wartość ustalona według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą, niebędących środkami trwałymi. Ustawodawca przyjmuje tutaj założenie, że gdyby przedsiębiorca dalej prowadził działalność, to wskazane składniki majątkowe mogłyby zostać sprzedane, co z kolei spowodowałoby powstanie przychodu. Ponieważ nie jest możliwe ustalenie rentowności takiej sprzedaży w ustawie o PIT, zostało przyjęte, że byłaby ona równa procentowemu wskaźnikowi udziału dochodu w przychodach podatnika w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności. Jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił, stosowny wskaźnik ustala się w oparciu o dochody i przychody uzyskane w roku poprzedzającym rok zakończenia prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli także w tym okresie dochód nie wystąpił - nie można ustalić stosownego wskaźnika i w konsekwencji likwidacja działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu.
W przypadku gdy ustalono procentowy wskaźnik udziału dochodu w przychodach osiągnięty przez podatnika, należy go zastosować do wartości wymienionych w remanencie likwidacyjnym składników majątkowych. Od dochodu z likwidacji ustalonego w ten sposób pobiera się zryczałtowany podatek w wysokości 10 proc. (art. 44 ust. 4 ustawy o PIT). Podatek ten płatny jest w terminie płatności zaliczki za ostatni miesiąc prowadzenia działalności, a w przypadku podatników, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek - w terminie płatności zaliczki za ostatni kwartał prowadzenia działalności.
Podatnik jest zobowiązany w terminie płatności tego podatku złożyć w urzędzie skarbowym spis pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, w tym także dzieł sztuki, eksponatów muzealnych i aparatury audiowizualnej, niebędących środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu, jeżeli wydatki na ich nabycie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Dochodu z likwidacji działalności gospodarczej nie ustala się, jeżeli:
• w wyniku zmiany formy prawnej lub połączenia przedsiębiorstw składniki majątku objęte remanentem zostały wniesione w formie wkładu lub aportu do nowo powstałego lub istniejącego przedsiębiorcy,
• nastąpiła całkowita lub częściowa zmiana branży,
• osoba fizyczna wniosła w formie wkładu lub aportu do spółki cywilnej albo spółki handlowej składniki majątku objęte remanentem,
• nastąpiło przekształcenie spółki cywilnej w spółkę handlową lub osobowej spółki handlowej w inną osobową spółkę handlową albo w spółkę kapitałową.
WYREJESTROWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W URZĘDZIE SKARBOWYM
Wymagane dokumenty:
• NIP-3 - dla osób fizycznych likwidujących działalność gospodarczą
• NIP-2 - dla osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, będących podatnikiem lub płatnikiem, likwidujących działalność gospodarczą
• NIP-D - dla wspólników spółek osobowych jako informacja o wystąpieniu ze spółki
Do właściwego formularza należy załączyć kserokopie dokumentów potwierdzających fakt likwidacji działalności, w szczególności:
• zaświadczenie o wykreśleniu wpisu z ewidencji działalności gospodarczej wydane przez urząd miasta lub gminy
•zaświadczenie o skreśleniu numeru statystycznego REGON wydane przez urząd statystyczny
• postanowienie sądu o wykreśleniu podmiotu z Krajowego Rejestru Sądowego
• uchwałę o wystąpieniu wspólników
Podatnicy VAT oraz podatnicy zarejestrowani w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych mają obowiązek dodatkowo złożyć:
•VAT-Z - zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających VAT
• VAT-R/UE - informacja o zakończeniu dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych
Wraz z powyższymi formularzami należy złożyć remanent likwidacyjny
Termin złożenia dokumentów:
• 14 dni od dnia likwidacji działalności gospodarczej - podatnicy VAT
• 30 dni od dnia likwidacji działalności gospodarczej - pozostali podatnicy
Tryb składania dokumentów:
• w siedzibie urzędu skarbowego
• za pośrednictwem poczty. W tym przypadku termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostanie nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego.
 
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Buszan Augustyniak Suchecka Adwokat Radcowie Prawni Spółka partnerska

Ekspert w zakresie nieruchomości, własności intelektualnej, podatków oraz praw przedsiębiorców

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »