| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Poradniki > Nabycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części – skutki podatkowe

Nabycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części – skutki podatkowe

Zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 4a pkt 3), jak i w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 5a pkt 3) ustawodawca w celu zdefiniowania pojęcia przedsiębiorstwa odwołuje się do definicji zawartej w przepisach Kodeksu cywilnego.

Wartość firmy
 
Do ustalenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych u nabywcy przedsiębiorstwa podstawowe znaczenie ma pojęcie wartości firmy. W zależności od tego, czy będzie ona dodatnia, czy ujemna, różny będzie sposób ustalenia jej wartości początkowej.
Zgodnie z art. 16g ust. 2 updop wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustalona zgodnie z art. 16g ust. 3 i 5, albo nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów w zamian za wkład niepieniężny a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.
Przykład 1
Spółka A z o.o. nabyła w drodze kupna przedsiębiorstwo.
Cena nabycia tego przedsiębiorstwa, ustalona zgodnie z art. 16g ust. 3 i 5 updop, wyniosła 10 000 000 zł.
Wartość rynkowa składników majątkowych wchodzących w skład kupionego przedsiębiorstwa wynosiła 8 000 000 zł.
A zatem wystąpiła dodatnia wartość firmy w wysokości 10 000 000 zł – 8 000 000 zł = 2 000 000 zł.
Będzie ona podlegać amortyzacji.
Na podstawie art. 16b ust. 2 pkt 2 updop amortyzacji podlega bowiem wartość firmy, jeżeli powstała ona w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:
a) kupna,
b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje korzystający,
c) wniesienia do spółki na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.
Okres amortyzacji – zgodnie z art. 16m ust. 1 pkt 4 updop – nie może być krótszy niż 60 miesięcy.
Natomiast wartość firmy powstała w inny sposób nie podlega amortyzacji (art. 16c pkt 4 updop).
Ujemna wartość firmy wystąpi wtedy, gdy wartość rynkowa składników majątku będzie wyższa od ceny nabycia przedsiębiorstwa.
Przykład 2
Spółka A z o.o. nabyła w drodze kupna przedsiębiorstwo.
Cena nabycia tego przedsiębiorstwa ustalona zgodnie z art. 16g ust. 3 i 5 ustawy wyniosła 7 000 000 zł.
Wartość rynkowa składników majątkowych wchodzących w skład kupionego przedsiębiorstwa wynosiła 8 000 000 zł.
A zatem wystąpiła ujemna wartość firmy
w wysokości 7 000 000 zł – 8 000 000 zł = –1 000 000 zł.
Oczywiście ujemna wartość firmy nie podlega amortyzacji.
W przypadku wniesienia przedsiębiorstwa aportem wartość firmy ustala się na podstawie wydanych udziałów.
Przykład 3
Do spółki A z o.o. zostało wniesione aportem przedsiębiorstwo.
Nominalna wartość wydanych udziałów w zamian za to przedsiębiorstwo wynosiła 10 000 000 zł.
Wartość rynkowa składników majątkowych wchodzących w skład kupionego przedsiębiorstwa wynosiła 8 000 000 zł.
A zatem wystąpiła dodatnia wartość firmy w wysokości
10 000 000 zł – 8 000 000 zł = 2 000 000 zł
Wartość ta jednak nie będzie podlegać amortyzacji na podstawie art. 16c pkt 4 w związku z art. 16b ust. 2 pkt 2 ww. ustawy.
 
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Michał Wójtowicz

Ekspert Kredytowy Salomon Finance

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »