| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Podatek dochodowy od osób prawnych – zakres opodatkowania

Podatek dochodowy od osób prawnych – zakres opodatkowania

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) jest jednym z najważniejszych podatków bezpośrednich w naszym kraju. Podatek ten obciąża dochody uzyskiwane przez osoby prawne.

Podmiot opodatkowania

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnikami tego podatku  objęte są osoby prawne oraz spółki kapitałowe w organizacji. Podatnikami mogą być także grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego, które mają osobowość prawną i pozostają w związkach kapitałowych. Są to tzw. „podatkowe grupy kapitałowe”.

Podatkowe grupy kapitałowe staje się podatnikiem tego podatku, jeśli spełnia wymagane do tego warunki. Musi być tworzona wyłącznie ze spółek z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółek akcyjnych, które mają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  Przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą z tych spółek, nie może być niższy niż 1 000 000 zł, jedna ze spółek, tzw. „spółka dominująca” posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych „spółkami zależnymi, a  spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę, dodatkowo  w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa.

Zabezpieczanie należności handlowych - odszkodowanie a przychód w CIT

Spółka dominująca i spółki zależne muszą zawrzeć umowę w formie aktu notarialnego o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta musi zostać zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego.

Zwolnienia podmiotowe od podatku dochodowego od osób prawnych

Podmiotami zwolnionymi obowiązku uiszczania podatku dochodowego od osób prawnych są:

  1. Skarb Państwa
  2. Narodowy Bank Polski
  3. jednostki budżetowe oraz fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw
  4. gminy w zakresie dochodów własnych
  5. przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami
  6. organizacje religijne
  7. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
  8. Zakład Ubezpieczeń Społecznych, a także fundusze emerytalne i inwestycyjne
  9. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej
  10. wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Przedmiot opodatkowania

W podatku dochodowym od osób prawnych przedmiotem opodatkowania jest dochód. Ustawa definiuje go jako nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w konkretnym roku podatkowym.  Odróżnia to dochód od przychodu, gdyż przychodami nazywane są wszystkie otrzymane przez podatnika pieniądze, wartości pieniężne, wartość otrzymywanych nieodpłatnie świadczeń, wartość przychodów w naturze, wartość umorzonych zobowiązań, wartość zwróconych wierzytelności. Dlatego też aby obliczyć dochód należy od przychodów odliczyć koszty ich uzyskania.

Aport nieruchomości do spółki kapitałowej – skutki w CIT i PIT dla obejmującego udziały

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Katarzyna Rogowska

Doradca podatkowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »