REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Status małego podatnika dla celów VAT

Katarzyna Czajkowska-Matosiuk
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Posiadanie przez podatnika statusu małego podatnika dla celów VAT umożliwia stosowanie szczególnych zasad rozliczania VAT. Osiągnięcie statusu małego podatnika uzależnione jest od wysokości rocznego obrotu. Status umożliwia m.in. korzystanie z ulg podatkowych oraz wybór sposóbu rozliczania VAT.

Status małego podatnika dla celów VAT

Podmiot należący do tej kategorii ma również prawo korzystać z ogólnych zasad rozliczania VAT. Wybór określonej metody rozliczania VAT wiąże się z pewnymi konsekwencjami. Wybrana metoda musi być stosowana w odniesieniu do podatku należnego oraz podatku naliczonego. Ważne jest także to, że wybraną metodę rozliczeń podatnik będzie musiał stosować co najmniej przez rok od podjęcia decyzji o jej wyborze.

REKLAMA

Kto to jest mały podatnik?

Małym podatnikiem jest podmiot, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro.

Uwaga

Nie należy mylić pojęcia małego podatnika z małym przedsiębiorcą.

Małym przedsiębiorcą jest z kolei ten przedsiębiorca, który co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych kwoty 10 mln euro (względnie suma jego aktywów według bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła równowartości w złotych 10 mln euro).

Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!

Przeliczenia kwoty euro w celu ustalenia statusu małego podatnika należy dokonać według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, przy czym w tym przypadku kwotę zaokrągla się do 1000 zł.

W 2012 r. do wyliczenia należy przyjąć kurs 4,1020 PLN/EUR, zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2012 z dnia 1 października 2012 r. Status małego podatnika za 2011 r. uzyskały podmioty, których obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekroczył 5 324 000 zł. Limit jest więc niższy niż w poprzednim roku.

Uwaga

Limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2013 r. wynosi 4 922 000 zł (4,1020 PLN/EUR × 1 200 000 euro).

To, że ustawodawca odnosi się wyłącznie do poprzedniego roku podatkowego, oznacza, iż podatnik ma status małego podatnika nawet w przypadku, gdy we wcześniejszych latach podatkowych wartość sprzedaży, o której mowa w omawianej regulacji, przekraczała, nawet znacząco, kwotę graniczną.

Inne zasady obowiązują pomioty prowadzące przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzające funduszami inwestycyjnymi, będące agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu). W ich przypadku limit ten stanowi wartość nieprzekraczającą wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro. Na 2013 r. limit wynosi więc 185 000 zł (4,1020 PLN/EUR × 45 000 euro = 184 590 zł).

Zobacz: Ewidencjonowanie środków przekazywanych do ZUS

Na czym polega metoda kasowa?

Mały podatnik może wybrać tzw. metodę kasową rozliczenia podatku, która sprowadza się do umożliwienia mu zadeklarowania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania zapłaty (art. 21 ust. 1 ustawy o VAT).

Mały podatnik, który wybrał kasową metodę rozliczania VAT, ma obowiązek stosowania szczególnych przepisów dotyczących zasad powstawania obowiązku podatkowego oraz sposobu rozliczania podatku naliczonego. W uproszczeniu podatnik ten rozlicza VAT należny od sprzedaży w kwartale, w którym uzyskał zapłatę należności, a VAT naliczony od dokonanych zakupów - w kwartale, w którym zapłacił za nabyte towary i usługi. Wybór kasowej metody rozliczania VAT wiąże się z obowiązkiem kwartalnego rozliczania tego podatku na podstawie deklaracji VAT-7K, tj. w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Zobacz: Odpowiedzialność wspólników za długi spółki cywilnej

Uwaga

Metoda kasowa polega na tym, że obowiązek podatkowy w VAT powstaje nie według zasad ogólnych, ale z dniem uregulowania całości lub części należności.

Za dzień uregulowania należności trzeba przyjąć dzień, w którym roszczenie małego podatnika z tytułu opisanego w wystawionej fakturze zostało zaspokojone. Oznacza to, że w tych wszystkich przypadkach, w których nie ma w ogóle należności (np. darowizna towarów, świadczenie usług na potrzeby osobiste), obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych. Jednocześnie ustawodawca wprowadza pewne oczywiste i niezbędne ograniczenia. Obowiązek podatkowy nie może powstać później niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Należy jednak zaznaczyć, że w przypadku otrzymania zapłaty przed wydaniem towarów lub wykonaniem usługi obowiązek podatkowy również powstanie.

Zobacz: Utrata prawa do karty podatkowej

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Więcej w Biuletynie Głównego Księgowego - Zamów prenumeratę

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Głównego Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA