REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentowanie importu usług fakturami wewnętrznymi

Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.

REKLAMA

Spółka dokonuje importu usług i w celu jego rozliczenia wystawia faktury wewnętrzne dla każdego kontrahenta oddzielnie za dany miesiąc. Spółka dla danego kontrahenta w danym miesiącu wystawia dwie faktury wewnętrzne – jedna to faktura na VAT należny, druga zaś to faktura na VAT naliczony. Obie są przez spółkę księgowane i wprowadzane do odpowiednich rejestrów. Posiadają oddzielną numerację. Czy spółka prawidłowo postępuje, wystawiając dwie faktury dotyczące importu usługi od kontrahenta w danym miesiącu? Czy taki sposób rozliczania rodzi ryzyko podatkowe? Czy może spółka powinna wystawiać tylko jedną fakturę wewnętrzną, za to w dwóch egzemplarzach – oryginał i kopię?

W przypadku wystąpienia importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT). Faktury te są podstawą rozliczenia VAT z tytułu importu usług. Zasady wystawiania faktur wewnętrznych regulują przepisy § 23 rozporządzenia o fakturach. Z przepisów tych wynika, że faktury wewnętrzne można wystawiać w 1 egzemplarzu (§ 23 ust. 2 rozporządzenia o fakturach).

REKLAMA

REKLAMA

Możliwość wystawiania faktur wewnętrznych w jednym egzemplarzu nie oznacza zakazu wystawiania tych faktur w dwóch (czy więcej) egzemplarzach. Można np. dopuścić wystawianie dwóch egzemplarzy (tj. oryginału i kopii) faktur wewnętrznych, z których jeden służy rozliczeniu podatku należnego (ujęcia w rejestrze sprzedaży), drugi zaś odliczeniu tego podatku (ujęcia w rejestrze zakupów).

Z treści pytania zdaje się jednak wynikać, że spółka nie tyle wystawia po dwa egzemplarze tej samej faktury wewnętrznej, ile wystawia dwie faktury wewnętrzne dokumentujące import usług. Jest to postępowanie nieprawidłowe. Jedną z tych faktur należy uznać za fakturę niedokumentującą rzeczywistego zdarzenia (importu usług), czym spółka naraża się na ryzyko uznania, że na podstawie art. 108 ustawy o VAT jest obowiązana do zapłaty podatku na niej wykazanego bez prawa jego odliczenia. Kwestią sporną jest, czy art. 108 ustawy o VAT dotyczy faktur wewnętrznych. Można wskazać sporo orzeczeń sądów administracyjnych, w których uznały one, że art. 108 ustawy o VAT nie dotyczy faktur wewnętrznych - przykładowo wyrok WSA w Warszawie z 7 maja 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 2200/09, czy wyrok NSA z 2 lipca 2010 r., sygn. akt FSK 1203/09. Jednak część sądów administracyjnych prezentuje stanowisko przeciwne - zob. wyrok WSA w Białymstoku z 5 marca 2008 r., sygn. akt I SA/Bk 19/08, czy wyrok NSA z 15 października 2009 r., sygn. akt I FSK 1057/08.

Podsumowując, w przedstawionej sytuacji spółka postępuje nieprawidłowo. W konsekwencji spółka powinna zaprzestać postępowania wskazanego w pytaniu i rozpocząć dokumentowanie importu usług jedną fakturą wewnętrzną wystawianą w jednym egzemplarzu (w takiej sytuacji najprostszym sposobem rozliczania importu usług jest zaprowadzenie specjalnego rejestru importu usług, w którym będzie wykazywany zarówno podatek należny, jak i podatek naliczony) lub w dwóch egzemplarzach (oryginale i kopii).

Tomasz Krywan

Dalszy ciąg materiału pod wideo

doradca podatkowy

Podstawa prawna:

• § 23 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 212, poz. 1337 z późn.zm.),

• art. 106 ust. 7 i art. 108 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn.zm.).

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA