Czy w okresie zawieszenia muszę prowadzić pkpir

PRZYKŁAD

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą zawiesił ją od 1 grudnia 2009 r. Ostatnią usługę zafakturował 29 listopada 2009 r. Zapłata wpłynęła 7 grudnia 2009 r. Wpływ zapłaty w okresie zawieszenia nie stoi na przeszkodzie zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej.

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może rozliczać w kosztach wydatków związanych z bieżącym prowadzeniem działalności gospodarczej, np. kosztów związanych z eksploatacją samochodów ciężarowych (paliwo). Rozliczenie tego typu wydatków w kosztach świadczy o wykonywaniu działalności gospodarczej. Wydatki takie mogą być również kwestionowane jako koszty, ponieważ:

• nie są ponoszone w celu uzyskania przychodu (bieżące przychody nie są osiągane),

• nie mają na celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu.

Inaczej jest z wydatkami wynikającymi z długoterminowych umów podpisanych przed zawieszeniem działalności. Przedsiębiorca ma obowiązek w okresie zawieszenia działalności gospodarczej regulować zobowiązania powstałe przed datą tego zawieszenia (art. 14a ust. 4 pkt 2 usdg). Przykładem są czynsze z długoterminowych umów: najmu, dzierżawy czy leasingu. Czytelnik może więc zaliczyć do kosztów w okresie zawieszenia raty leasingowe z umowy podpisanej przed zawieszeniem działalności.

PRZYKŁAD

Pan Nowak prowadzi indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych. W okresie od 1 grudnia 2009 r. do 31 marca 2010 r. zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej. Pan Nowak prowadzi jednak w okresie zawieszenia pkpir. W każdym miesiącu okresu zawieszenia ujmuje w pkpir:

• miesięczną ratę z trzyletniej umowy leasingu operacyjnego samochodu ciężarowego, która została podpisana na okres od 1 kwietnia 2009 r. do 31 marca 2012 r. - wartość netto raty 2500 zł,

• rachunek za telefon firmowy z dwuletniej umowy podpisanej na okres od 1 lutego 2009 r. do 31 stycznia 2011 r. - pan Nowak zalicza do kosztów wyłącznie abonament o wartości 56 zł miesięcznie,

• odsetki od środków na firmowym rachunku bankowym - umowa o rachunek bankowy została zawarta na czas nieokreślony w styczniu 2003 r.,

• opłaty za prowadzenie firmowego rachunku bankowego.

Zapis w pkpir za grudzień 2009 r.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 14a ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1097; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 18, poz. 97

• art. 22c pkt 5, art. 44 ust. 10-13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 127, poz. 1052

• § 27-29 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 140, poz. 988

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy