| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

• uregulował część należności z otrzymanej faktury na rzecz małego podatnika (odliczenie dotyczy uregulowanej należności, np. zaliczki) - w stosunku do tej części;

WAŻNE!

Od 1 grudnia 2008 r. zapłata części należności nie uprawnia do odliczenia całości VAT z faktury VAT-MP.

Przykład

Jan Kowalski 7 stycznia 2009 r. otrzymał fakturę VAT-MP o wartości netto 1000 zł, VAT 220 zł i w tym dniu zapłacił połowę ceny. Pozostałą część zapłacił 12 marca br. Składa deklaracje VAT-7. Dlatego w deklaracji za styczeń odliczy 110 zł i w deklaracji za marzec również 110 zł. Do 30 listopada br. mógłby od razu odliczyć 220 zł.

• uregulował całość należności z faktury na rzecz małego podatnika;

• przypada 90 dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi udokumentowanych tą fakturą - w przypadkach gdy nie ureguluje należności.

Jeśli zatem nabywca do 90 dnia od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi nie ureguluje należności, będzie mógł odliczyć VAT nie wcześniej niż dopiero w rozliczeniu za miesiąc, w którym przypada ten dzień. Jest to jednocześnie dzień, w którym ostatecznie powstanie u wystawcy faktury obowiązek podatkowy od sprzedaży.

Zasada ta nie ma zastosowania do małych podatników stosujących kasową metodę rozliczeń. W ich przypadku odliczenie możliwe jest wyłącznie po spełnieniu warunku uregulowania należności z faktury w całości.

• art. 2 pkt 25, art. 21, art. 86 ust. 16-18, art. 99 ust. 2, 5 i 6, art. 104 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320

• § 18 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 212, poz. 1336

• § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 212, poz. 1337

Mariusz Darecki

ekspert w zakresie VAT

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Zbigniew Sztymelski

Specjalista z zakresu podatków i rachunkowości, księgowy w biurze rachunkowym

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »