| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

Przekroczenie limitów powoduje obowiązek zmiany sposobu rozliczania VAT, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie.

Od 1 stycznia 2009 r. w takiej sytuacji podatnik może stosować:

• miesięczne rozliczanie VAT - zgodnie z art. 99 ust. 5 (zdanie pierwsze) ustawy o VAT, albo

• rozliczanie kwartalne, ale na zasadach przewidzianych dla podatników nierozliczających się metodą kasową - po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja VAT na nowych zasadach.

Przykład

Firma Alfa uzyskała wartość sprzedaży na poziomie 4 053 000 zł w dniu 20 lipca 2009 r., w związku z czym utraciła status małego podatnika. Na skutek tego za III kwartał rozliczy VAT jeszcze metodą kasową. Począwszy od października 2009 r. traci prawo do jej stosowania. Może wówczas przyjąć miesięczny okres rozliczania VAT albo kwartalny na nowych zasadach wprowadzonych 1 stycznia br. Musi jednak zawiadomić urząd do 15 listopada 2009 r.

Z kasowej metody rozliczania VAT podatnik ma również prawo zrezygnować. Może tego dokonać, ale nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy jej stosowania (art. 21 ust. 3). Powinien o tym fakcie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego do końca kwartału, w którym stosował tę metodę rozliczania. Jest to nieco inna sytuacji niż w przypadku utraty prawa do jej stosowania. Rezygnując z metody kasowej, podatnik zachowuje w dalszym ciągu status małego podatnika aż do chwili uzyskania odpowiedniego poziomu sprzedaży, który go pozbawi tego statusu.

Rezygnacja z rozliczania VAT metodą kasową skutkuje również koniecznością zmiany rozliczania podatku na:

• miesięczny okres rozliczania VAT na zasadach ogólnych albo

• kwartalne rozliczanie VAT - bez stosowania rozliczania kasowego (art. 99 ust. 3 ustawy).

Odrębnym regulacjom podlegają również zasady odliczania podatku naliczonego z otrzymanej faktury VAT-MP (wystawionej przez podatników rozliczających się kasowo) u podatnikówm, którzy nie stosują kasowej metody rozliczeń VAT.

Odliczenie podatku podlega pewnym ograniczeniom, które wynikają przede wszystkim ze specyfiki momentu powstania obowiązku podatkowego u ich wystawców (tj. rozliczających się metodą kasową). Termin odliczenia VAT u nabywcy pokrywa się z terminem powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy (wystawcy tej faktury). Każdy podatnik nierozliczający się metodą kasową odlicza VAT z faktury VAT-MP w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym (§ 18 rozporządzenia wykonawczego do ustawy):

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Prawna Skarbiec

Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze prawnej podmiotów gospodarczych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »