| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

Takie same warunki należy spełnić przy odliczeniu VAT z faktur i dokumentów celnych otrzymanych w okresie rozliczania się metodą kasową, z których do końca jej stosowania nie odliczono kwoty podatku naliczonego. Odliczenia VAT można dokonać dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zostanie uregulowana cała należność z faktury, albo gdy nastąpi zapłata podatku wynikającego z dokumentu celnego i decyzji określonej w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT.

Mały podatnik rozliczający się metodą kasową nie może przenosić na następny kwartał rozliczenia podatku naliczonego.

Przykład

Firma rozlicza się metodą kasową od 2 lat. Od II kw. 2009 r. rezygnuje z tej formy rozliczania i przejdzie na zasady ogólne (za okresy miesięczne).

Z 5 faktur otrzymanych od kontrahentów w marcu nie uregulowała należności do końca miesiąca. Wykazany w nich VAT będzie mogła odliczyć dopiero w rozliczeniu za miesiąc, w którym w całości ureguluje wynikające z nich należności. W przeciwnym razie odliczenie podatku naliczonego nie będzie możliwe.

Podobnie jak przy rozliczaniu należnego VAT, ustawodawca przewidział kilka wyjątków, w których podatek naliczony podlega odliczeniu na zasadach przewidzianych dla tych czynności. Dotyczy to następujących czynności wymienionych w art. 86 ust. 10 ustawy:

• importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, importu towarów, gdy VAT rozliczamy w deklaracji - w tym przypadku odliczamy VAT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tych czynności,

• nabycia tzw. towarów i usług powszechnych (art. 19 ust. 13 pkt 1), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w tym przypadku odliczamy VAT w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności,

• sporządzenia spisu z natury towarów na dzień utraty prawa (lub rezygnacji) do zwolnienia podmiotowego z VAT - w tym przypadku odliczamy VAT w rozliczeniu za okres, w którym dokonano spisu,

• stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej (wpis do rejestru) - w tym przypadku odliczamy VAT w rozliczeniu za okres, w którym dokonano wpisu do rejestru, pod warunkiem zapłaty podatku wykazanego w rejestrze.

Podatnik traci prawo do stosowania kasowej metody rozliczania VAT z chwilą utraty statusu małego podatnika. Status małego podatnika tracimy tylko w wyniku przekroczenia limitu sprzedaży uprawniającej do jego posiadania (art. 2 pkt 25). Taka sama sytuacja ma miejsce w przypadku małych podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku (art. 104 ust. 2 ustawy).

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Accreo

Accreo to firma doradcza, oferująca usługi dedykowane przedsiębiorstwom i klientom indywidualnym w zakresie doradztwa podatkowego i prawnego, business restructuringu oraz doradztwa europejskiego przede wszystkim w obszarze pozyskiwania dotacji i funduszy unijnych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »