| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Kto i kiedy ma obowiązek zapłacić VAT, a kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych

Kto i kiedy ma obowiązek zapłacić VAT, a kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych

Osoba prywatna, która dokonuje transakcji z przedsiębiorcami opodatkowanymi lub zwolnionymi z VAT, nie płaci podatku od czynności cywilnoprawnych.

Oznacza to, że jeśli strona będzie miała prawo do zwolnienia w podatku od towarów i usług tak do dostawy budynku, jak i do zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, na którym znajduje się budynek, to czynność cywilnoprawna umowa sprzedaży nieruchomości będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Stawka podatku dla tego typu transakcji wynosi 2 proc., a podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

Innym przypadkiem, w którym sprzedaż będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a nie VAT, jest transakcja dokonywana pomiędzy rolnikami ryczałtowymi, która nie mieści się w zakresie pojęcia własnej działalności rolniczej. Rolnikiem ryczałtowym jest rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych).

W powołanym przepisie przyznano rolnikowi ryczałtowemu zwolnienie z podatku od towarów i usług dla dostaw produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej oraz świadczenia przez niego usług rolniczych.

Rolnik ryczałtowy z tytułu zbycia maszyny rolniczej nie jest zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia VAT od zawartej transakcji dostawy, z wyjątkiem gdy zobowiązany byłby do prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie odrębnych przepisów. Wówczas traci prawo do statusu rolnika ryczałtowego i zobowiązany jest do zarejestrowania się w podatku od towarów i usług na zasadach ogólnych. Rolnik ryczałtowy z tytułu zbycia maszyny rolniczej nie staje się podatnikiem podatku od towarów i usług. Nie jest też z tego tytułu zwolniony z VAT. Z kolei nabywca maszyny rolniczej - rolnik ryczałtowy lub inna osoba prywatna - z tytułu zawartej transakcji nie ma obowiązku podatkowego. Nabycie maszyny rolniczej nie powoduje również zwolnienia z opodatkowania VAT, gdyż dotyczy nabycia na podstawie transakcji zawartej w Polsce między podmiotami krajowymi, potwierdzonej umową kupna sprzedaży. Oznacza to, że dokonując czynności nabycia maszyny rolniczej podatnik nie jest opodatkowany podatkiem od towarów i usług ani z niego zwolniony.

W związku z tym, że żadna ze stron nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług ani z niego zwolniona, umowa sprzedaży maszyny rolniczej zawarta między podatnikiem jako nabywcą a rolnikiem ryczałtowym jako zbywcą podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (zob. pismo naczelnika Urzędu Skarbowego w Ciechanowie z 28 marca 2007 r., nr 1403-PDN/436-I-07/EO). Warto pamiętać, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na kupującym.

CO PODLEGA PCC

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:

• umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

• umowy pożyczki,

• umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

• umowy dożywocia,

• umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

• ustanowienie hipoteki,

• ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

• umowy depozytu nieprawidłowego,

• umowy spółki (akty założycielskie).

CO JEST OPODATKOWANE VAT

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,

• eksport towarów,

• import towarów,

• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

BOGDAN ŚWIĄDER

bogdan.swiader@infor.pl

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Matylda Pawłowicz

Radca Prawny

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »