| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Kto i kiedy ma obowiązek zapłacić VAT, a kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych

Kto i kiedy ma obowiązek zapłacić VAT, a kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych

Osoba prywatna, która dokonuje transakcji z przedsiębiorcami opodatkowanymi lub zwolnionymi z VAT, nie płaci podatku od czynności cywilnoprawnych.

Oznacza to, że jeśli strona będzie miała prawo do zwolnienia w podatku od towarów i usług tak do dostawy budynku, jak i do zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, na którym znajduje się budynek, to czynność cywilnoprawna umowa sprzedaży nieruchomości będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Stawka podatku dla tego typu transakcji wynosi 2 proc., a podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

Innym przypadkiem, w którym sprzedaż będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a nie VAT, jest transakcja dokonywana pomiędzy rolnikami ryczałtowymi, która nie mieści się w zakresie pojęcia własnej działalności rolniczej. Rolnikiem ryczałtowym jest rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych).

W powołanym przepisie przyznano rolnikowi ryczałtowemu zwolnienie z podatku od towarów i usług dla dostaw produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej oraz świadczenia przez niego usług rolniczych.

Rolnik ryczałtowy z tytułu zbycia maszyny rolniczej nie jest zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia VAT od zawartej transakcji dostawy, z wyjątkiem gdy zobowiązany byłby do prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie odrębnych przepisów. Wówczas traci prawo do statusu rolnika ryczałtowego i zobowiązany jest do zarejestrowania się w podatku od towarów i usług na zasadach ogólnych. Rolnik ryczałtowy z tytułu zbycia maszyny rolniczej nie staje się podatnikiem podatku od towarów i usług. Nie jest też z tego tytułu zwolniony z VAT. Z kolei nabywca maszyny rolniczej - rolnik ryczałtowy lub inna osoba prywatna - z tytułu zawartej transakcji nie ma obowiązku podatkowego. Nabycie maszyny rolniczej nie powoduje również zwolnienia z opodatkowania VAT, gdyż dotyczy nabycia na podstawie transakcji zawartej w Polsce między podmiotami krajowymi, potwierdzonej umową kupna sprzedaży. Oznacza to, że dokonując czynności nabycia maszyny rolniczej podatnik nie jest opodatkowany podatkiem od towarów i usług ani z niego zwolniony.

W związku z tym, że żadna ze stron nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług ani z niego zwolniona, umowa sprzedaży maszyny rolniczej zawarta między podatnikiem jako nabywcą a rolnikiem ryczałtowym jako zbywcą podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (zob. pismo naczelnika Urzędu Skarbowego w Ciechanowie z 28 marca 2007 r., nr 1403-PDN/436-I-07/EO). Warto pamiętać, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na kupującym.

CO PODLEGA PCC

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:

• umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

• umowy pożyczki,

• umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

• umowy dożywocia,

• umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

• ustanowienie hipoteki,

• ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

• umowy depozytu nieprawidłowego,

• umowy spółki (akty założycielskie).

CO JEST OPODATKOWANE VAT

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,

• eksport towarów,

• import towarów,

• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

BOGDAN ŚWIĄDER

bogdan.swiader@infor.pl

reklama

Polecamy artykuły

Autor:

Źródło:

GP

Zdjęcia


CIT 2018. Komentarz299.00 zł

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Fundacja ITAKA

Centrum Poszukiwań Ludzi Zaginionych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od mojafirma.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK