REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jakiej wysokości i kiedy zapłacić zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego

Sławomir Biliński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zaliczki na podatki dochodowe za ostatni miesiąc lub kwartał roku podatkowego płacone są w innym terminie i ustalane w odmienny sposób. Ponieważ zbliża się 20 grudnia, będący terminem zapłaty tych zaliczek, warto przypomnieć sobie, jak ustalić wysokość tej zaliczki.

Podatnicy podatku dochodowego płacą zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20. dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego.

REKLAMA

Podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, są zobowiązani do zapłaty do 20 grudnia zaliczki na podatek w podwójnej wysokości zaliczki za listopad (art. 25 ust. 1a updop i art. 44 ust. 6 updof). Zatem zaliczkę za grudzień 2007 r. należy zapłacić do 20 grudnia br., czyli w terminie wpłaty zaliczki za listopad i w wysokości zaliczki za listopad.

WAŻNE!

Zaliczka za grudzień 2007 r. musi być zapłacona łącznie z zaliczką za listopad do 20 grudnia br., czyli w terminie wpłaty zaliczki za listopad i w wysokości zaliczki za listopad.

Warto także pamiętać, że opłacenie zaliczki za grudzień w wysokości zaliczki należnej za listopad oznacza, że nie ma obowiązku wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy 20 stycznia.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zaliczki uproszczone

Wpłacający zaliczki na podatek w sposób uproszczony uiszczają zaliczki co miesiąc, a za grudzień - w wysokości zaliczki za listopad do 20 grudnia. Przypomnijmy, że podatnicy tacy płacą zaliczki w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu nie wykazali podatku należnego, to przy ustalaniu zaliczki należy brać pod uwagę zeznanie złożone w roku poprzedzającym poprzedni rok podatkowy (zatem jeżeli w zeznaniu za 2006 r. nie wykazano dochodu, zaliczkę ustala się na podstawie zeznania za 2005 r.).

PRZYKŁAD

Spółka z o.o., której rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, w 2007 r. wpłaca zaliczki w uproszczonej formie. Podstawą ustalenia zaliczki będzie zeznanie roczne złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, a więc 2006 r., w którym zostało złożone zeznanie za 2005 r. Podstawę ustalenia dla spółki wysokości zaliczek stanowi dochód wykazany za 2005 r. W tym przypadku dochód wyniósł 1 200 000 zł.

Ponieważ zaliczką jest 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, w którym wpłacana jest zaliczka, i kwoty będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego z tego zeznania oraz stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane jest zeznanie, wyliczenie wygląda następująco:

1 200 000 zł - dochód osiągnięty w 2005 r.

19% - stawka podatku w 2005 r.

19% - stawka podatku obowiązująca w roku, za który składane jest zeznanie,

19% z 1 200 000 zł = 228 000 zł (podatek wykazany w zeznaniu za 2005 r.)

(228 000 : 19%) × 19% : 12 miesięcy = 19 000 zł.

Oznacza to także, że ostatnia zaliczka wpłacana przez spółkę do 20 grudnia 2007 r. wyniesie 38 000 zł (19 000 za listopad i tyle samo za grudzień).

Zaliczki kwartalne

Niektórzy z podatników mogą korzystać z możliwości kwartalnego płacenia zaliczek. Z możliwości tej mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność oraz tzw. mali podatnicy. Zaliczki te należy wpłacać w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku kalendarzowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały.

Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego należy wpłacać w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który uiszczana jest zaliczka. Zaliczka za czwarty kwartał płacona jest w wysokości zaliczki za kwartał trzeci. Zaliczkę za czwarty kwartał należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 grudnia danego roku podatkowego (art. 25 ust. 1c updop). Oczywiście oznacza to, że 20 stycznia nie ma obowiązku płacenia zaliczki.

WAŻNE!

Zaliczkę za czwarty kwartał w wysokości zaliczki za kwartał trzeci należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 grudnia danego roku podatkowego.

• art. 25 ust. 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 44 ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 191, poz. 1361

Sławomir Biliński

konsultant podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA