| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Moto > Logistyka > Transport > Jak rozliczyć import usługi transportu towarów

Jak rozliczyć import usługi transportu towarów

Po jakim kursie wystawić fakturę wewnętrzną i z jaką datą, gdy nabywamy usługę importu (chodzi o transport towaru za granicę). Zagraniczny kontrahent z UE wystawia na nas fakturę za transport towaru z Polski do Holandii. Na fakturze podaje datę wystawienia faktury i datę załadunku towaru, natomiast pod dokumentami potwierdzającymi wywóz towaru poza terytorium Polski jest data odbioru towaru, czyli rozładunku. Czy prawidłowo wystawiamy fakturę po kursie z dnia rozładunku, czyli obioru towaru, jeśli data wystawienia faktury przez zagraniczną firmę jest inna? W tym momencie powstają różnice kursowe w VAT, bo do przeliczenia VAT w fakturze wewnętrznej bierzemy kurs z daty wykonania usługi, natomiast do VAT naliczonego i do podatku – kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Z powyższego wynika, że obowiązek podatkowy od importu usługi transportowej świadczonej przez unijnego przewoźnika powstaje z chwilą jej wykonania. Za moment wykonania usługi transportowej należy uznać moment dostarczenia towaru, a konkretnie rozładunku w miejscu jego przeznaczenia, niezależnie od tego, kiedy usługa ta zostanie udokumentowana fakturą VAT. Data wystawienia faktury przez unijnego zleceniobiorcę nie zmienia momentu powstania obowiązku podatkowego u nabywcy usługi, tak jak ma to miejsce m.in. w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

PRZYKŁAD

21 stycznia 2011 r. holenderski przewoźnik, działający na zlecenie polskiej firmy, załadował towar w Polsce i przetransportował go do Holandii. Fakturę za usługę transportową wystawił z datą 28 stycznia 2011 r. W fakturze zamieścił następujące informacje:

data załadunku towaru – 21.01.11 r.,

data odbioru (rozładunku) towaru – 25.01.11 r.

Obowiązek podatkowy od usługi powstanie w dniu wykonania usługi, tj. 25 stycznia 2011 r. Polska firma powinna zatem opodatkować usługę 23% VAT i wykazać należny od niej VAT w deklaracji za styczeń 2011 r.

Import usługi transportowej należy udokumentować fakturą wewnętrzną. W konsekwencji usługa taka jest dokumentowana dwoma dokumentami: fakturą wystawioną przez zagranicznego usługodawcę oraz fakturą wewnętrzną wystawioną przez nabywcę usługi. Przy wystawieniu faktury wewnętrznej stosuje się te same zasady co przy wystawianiu zwykłej faktury VAT dokumentującej sprzedaż. Nie ma tylko obowiązku podawania w niej numeru NIP kontrahenta i wystawia się ją w jednym egzemplarzu. Istnieje również możliwość wystawienia jednej zbiorczej faktury wewnętrznej za dany okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), dokumentującej dokonane w tym okresie czynności. Należy ją wystawić niezależnie od tego, czy zagraniczny kontrahent udokumentuje terminowo świadczoną usługę, czy nie, i czy w ogóle wystawił taki dokument. Przepisy nie określają terminu wystawienia faktury wewnętrznej. Data jej wystawienia nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego. Może być ona wystawiona ostatniego dnia miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy od dokumentowanej nią usługi. Jeżeli nawet zostanie wystawiona w następnym miesiącu, i tak zawsze należy rozliczyć VAT w deklaracji za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy od importu usługi.

W fakturze wewnętrznej określa się podstawę opodatkowania importowanej usługi transportu towarów oraz należny od niej VAT. Podstawę opodatkowania w imporcie usług określa kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

reklama

POLECANE

Nasze recenzje

Ostatnio na forum

Prawne ciekawostki

Eksperci portalu infor.pl

WspolnyPozew.com

Portal

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »